老師，你好！我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，項目2017年1月開盤，當(dāng)月取得預(yù)收款，明年底交付首批住房，目前賬務(wù)處理上未確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本。17年1季度，在填定利潤表時，“營業(yè)總成本處”下面有：“其中：營業(yè)成本”、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等，假定稅金及附加為100，三項期間費用為50，由于現(xiàn)在房屋未交付使用，未確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，“其中：營業(yè)成本”處不填，“營業(yè)總成本”處填合計數(shù)150，可對？

方老師

職稱：中級會計師、注冊稅務(wù)師

2017-05-23 09:39

如果預(yù)交的稅金不通過稅金及附加處理。

江湖小蝦追問

2017-05-23 09:55

@方老師：項目上，會預(yù)交增值稅，所得稅，土地增值稅，這三者直接走借：應(yīng)交稅費——XXX，貸：銀行存款
增值稅附征的城建，教育費附加等，雖然也是隨預(yù)交的增值稅一起交納的，不走稅金及附加嗎？

另外，不考慮稅金及附加預(yù)交的問題，上面的“營業(yè)總成本處”是否填列150呢？

方老師解答

2017-05-23 10:14

不考慮的話是填150

江湖小蝦追問

2017-05-23 13:55

@方老師：麻煩老師，看下上面第一個問題，這些附加稅，是隨增值稅附征的，增值稅是預(yù)交的，附加稅走稅金及附加嗎？

方老師解答

2017-05-23 14:15

不走，等確認收入時轉(zhuǎn)入稅金及附加。

江湖小蝦追問

2017-05-23 16:34

@方老師：老師，那您的意思是，如果1月份取得預(yù)售收入，在1月份不做計提這些附加稅的分錄，2月份申報稅款并交納時，直接做：借：應(yīng)交稅費——XXX 貸：銀行存款？

那如果這樣做，這些稅費不通過損益反映，利潤表中這部分數(shù)字就沒有，在申報17年1季度所得稅時，房地產(chǎn)企業(yè)是按毛利率預(yù)繳的，申報表的第4行——利潤總額此處數(shù)字就會變少，那么就會多預(yù)繳所得稅，請問如何處理？

方老師解答

2017-05-23 17:27

你所得稅不是按預(yù)收賬款預(yù)繳嗎