老師，請(qǐng)問(wèn)去前制造費(fèi)用多計(jì)提了，現(xiàn)在調(diào)整回來(lái)的話，所得稅可以按照去年的優(yōu)惠政策算嗎

答： 可以的，可以這么做的。

環(huán)保制造業(yè)有增值稅和所得稅的優(yōu)惠政策嗎？

答： 　節(jié)能環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及增值稅，簡(jiǎn)單匯總?cè)缦?，?　　一、企業(yè)所得稅： 　　1、第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 　　從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）； 　　2、第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入（企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額）。 第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免）。 二、營(yíng)業(yè)稅： 　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)》：按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 　　2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)認(rèn)定為生產(chǎn)性企業(yè)問(wèn)題的批復(fù)》文件規(guī)定：對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)，免征增值稅。 　　3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》:單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。 　　三、增值稅： 　　1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》：廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位可以為其銷售的廢舊物質(zhì)開具增值稅專用發(fā)票，使購(gòu)入單位抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策（對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人）。 　　2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》；為了切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)城市供水、節(jié)水和水污染防治工作，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，加快城市污水處理設(shè)施的建設(shè)步伐，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》的規(guī)定，對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。本通知自2001年7月1日起執(zhí)行，此前對(duì)上述污水處理費(fèi)未征稅的一律不再補(bǔ)征。 　　3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]156號(hào))第一條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。第二條規(guī)定，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。 　　以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。 　　生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。這里的“特定建材產(chǎn)品”，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。 　　對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。 　　以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 　　以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。 　　以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。 　　4、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。這里所提到的“摻兌廢渣比例”按照以下公式計(jì)算：①對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%②對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)。 　　摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%4、 　　5、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策 　?。?）、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。 　?。?）、對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。 　?。?）、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。 　　（4）、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。 　?。?）、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 　　（6）、部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。 　　6、、對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

企業(yè)所得稅季度繳納時(shí)。發(fā)生的費(fèi)用能否抵扣？工業(yè)制造業(yè)所得稅有沒(méi)有優(yōu)惠政策？

答： 你好，所得稅抵扣的時(shí)候要看具體的費(fèi)用。工業(yè)制造業(yè)的優(yōu)惠政策如下 一）在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠 　　1、企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用可直接抵扣應(yīng)納稅所的額： 　　國(guó)有、集體、私營(yíng)工業(yè)企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研制開發(fā)費(fèi)用，以及為此而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試制用關(guān)鍵設(shè)備的費(fèi)用，允許稅前直接扣除，但不再提取折舊。研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)10%以上（含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所的額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所的額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所的額的部分予以抵扣，超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長(zhǎng)未達(dá)到10%的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實(shí)行此辦法。 　　2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅： 　　（1）企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所的，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。 　?。?）企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所的，自生產(chǎn)之日起，免征所得稅五年。 　　（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅一年。 　　3、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅： 　　凡在我國(guó)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限不得超過(guò)五年。同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度實(shí)際設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。 　　允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn)）性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。從港、澳、臺(tái)進(jìn)口的設(shè)備不應(yīng)做為國(guó)產(chǎn)設(shè)備。 　　設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的、在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購(gòu)置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等，不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。 　　技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造。 　　符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目是指國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》等有關(guān)政策文件中所列的投資領(lǐng)域中的技術(shù)改造項(xiàng)目。 　　國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指企業(yè)購(gòu)置設(shè)備時(shí)發(fā)票上注明的金額，不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)置的按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證；企業(yè)購(gòu)置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證，其投資額為發(fā)票中注明的金額。 　　4、投資抵免企業(yè)所得稅的特殊政策規(guī)定： 　　企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。 　　財(cái)政撥款購(gòu)置設(shè)備的投資，不得抵免企業(yè)所得稅。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目，按財(cái)政撥款數(shù)額占項(xiàng)目總投資的比例，計(jì)算確定購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額。國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計(jì)算確定的購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額，余額為計(jì)算抵免企業(yè)所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。 　　企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起五年內(nèi)租、轉(zhuǎn)讓的，須補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 　?。ǘ?duì)因開發(fā)新產(chǎn)品而減免增值稅的，其相應(yīng)的教育費(fèi)附加也一并減征或免征，并隨同減免增值稅一并用于新產(chǎn)品的開發(fā)。 　　對(duì)從事生產(chǎn)卷煙和經(jīng)營(yíng)煙葉產(chǎn)品的單位，減半征收教育費(fèi)附加。