麗茶閣 追問

2017-05-12 10:59

老師這現(xiàn)金流量表上的數(shù)字是根據(jù)哪些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)填的，軟件生成不了，還要自己填，如果沒什么業(yè)務(wù)，比如只有些工資、少量的進(jìn)貨、一點辦公費、一點稅這些數(shù)據(jù)，都需填哪些

方老師 解答

2017-05-15 13:23

 一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 
 
  1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 
 
  =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 
 
  2、收到的稅費返還 
 
  =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 
 
  3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 
 
  =營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 
 
  具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 
 
  收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) 
 
  =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 
 
  公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。 
 
  4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 
 
  =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 
 
  5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 
 
  =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費” 
 
  6.支付的各項稅費 
 
  =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 
 
  即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。 
 
  7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 
 
  =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付 
 
  二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 
 
  1.收回投資所收到的現(xiàn)金 
 
  =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)) 
 
  該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 
 
  2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 
 
  =利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 
 
  3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 
 
  =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 
 
  4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 
 
  如收回融資租賃設(shè)備本金等。 
 
  5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 
 
  =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 
 
  上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 
 
  6.投資所支付的現(xiàn)金 
 
  =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 
 
  該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 
 
  7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 
 
  如投資未按期到位罰款。 
 
  三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 
 
  1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 
 
  =(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 
 
  2.借款收到的現(xiàn)金 
 
  =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 
 
  3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 
 
  如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 
 
  4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 
 
  =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 
 
  5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 
 
  =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 
 
  6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 
 
  如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 
 
  四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 
 
  現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 
 
  現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 
 
  現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 
 
  一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 
 
  五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 
 
  1、凈利潤 
 
  該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 
 
  2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 
 
  計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 
 
  注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 
 
  3、固定資產(chǎn)折舊 
 
  固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 
 
  或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 
 
  注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 
 
  4、無形資產(chǎn)攤銷 
 
  =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 
 
  或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 
 
  注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 
 
  5、長期待攤費用攤銷 
 
  =長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 
 
  或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 
 
  6、待攤費用的減少(減：增加) 
 
  =待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 
 
  7、預(yù)提費用增加(減：減少) 
 
  =預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù) 
 
  8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益) 
 
  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 
 
  9、固定資產(chǎn)報廢損失 
 
  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 
 
  10、財務(wù)費用 
 
  =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 
 
  11、投資損失(減：收益) 
 
  =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 
 
  12、遞延稅款貸項(減：借項) 
 
  =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 
 
  13、存貨的減少(減：增加) 
 
  =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 
 
  注：未考慮存貨對外投資的減少。 
 
  14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加) 
 
  =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 
 
  15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少) 
 
  =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。