事務(wù)所于2019年1月接受某公司委托對該該公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在 查定資產(chǎn)折時(shí),注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司有一幢辦公樓于2016年1月開始計(jì)提折舊,原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元,采用平均年限法提折舊。由于自2018年1月起該固定資產(chǎn)裝修質(zhì)量問題暫停使用,公司因此未計(jì)提2018年該固定資產(chǎn)的折。(所得稅稅率為25%,法定盈公積按10%計(jì)提) 要求:請根據(jù)上述資料,指出被審計(jì)單位存在問題,提出賬務(wù)調(diào)整意見

答： 同學(xué)你好，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，暫停使用的固定資產(chǎn)也需要計(jì)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。因此應(yīng)該補(bǔ)記提折舊，稅法上不需要計(jì)提折舊，所以不需要進(jìn)行納稅調(diào)整 借：管理費(fèi)用 (2000-200)/10=180 貸：累計(jì)折舊 180

注冊會計(jì)師汪勇、李萍負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為70萬元。注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)2019年2月甲公司購買價(jià)格為720萬元的管理部門設(shè)備1臺并入賬。當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并啟用，但當(dāng)年來計(jì)提折舊，公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。要求:針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議?假定甲公司拒絕接受注冊會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議，在不考慮其它條件的前提下，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告,并代注冊會計(jì)師編寫審計(jì)報(bào)告的意見段。

答： 1.重新計(jì)算2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額。由于該固定資產(chǎn)在2019年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并啟用，且預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0，因此2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為720萬/8×(1-1/2)=45萬，而不是原報(bào)表中計(jì)提的0。 2.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中增加對該固定資產(chǎn)折舊政策的詳細(xì)披露，包括使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率以及折舊方法等。 如果甲公司拒絕接受注冊會計(jì)師的審計(jì)處理建議，在不考慮其它條件的前提下，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下是審計(jì)報(bào)告的意見段： “我們審計(jì)了后附的甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2019年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了甲公司2019年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2019年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 但是，我們注意到甲公司在處理一條管理部門的設(shè)備時(shí)存在問題。該設(shè)備于2019年2月購買并入賬，當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并啟用，但甲公司在當(dāng)年并未計(jì)提折舊。這與會計(jì)準(zhǔn)則和《會計(jì)制度》的規(guī)定存在重大不一致。 因此，我們對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見?！?

報(bào)考2022年中級會計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

老師，固定資產(chǎn)一次性計(jì)提折舊，申報(bào)所得稅時(shí)要填固定資產(chǎn)加速折舊表嗎？

答： 您好，一般情況下，固定資產(chǎn)一次性計(jì)提折舊，申報(bào)所得稅時(shí)，要填固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表。