江湖小蝦 追問

2017-04-15 23:22

@方老師：你好！國稅發(fā)2009年31號文就是針對房地產(chǎn)行業(yè)的所得稅處理辦法，有針對性的。請問：一、這個辦法現(xiàn)在還是否適用，還是有新的辦法出來，這個辦法是否廢止了？二、我公司2017年1月開始取得預(yù)收款收入，請問2月份申報時是否要預(yù)繳所得稅款？

方老師 解答

2017-04-16 20:17

 2014年1月28日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》(國發(fā)[2014]5號)，取消了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象事先備案制度。為做好取消房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象事先備案制度的落實和后續(xù)管理工作，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下： 
  一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。 
  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項報告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)。 
 
  二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。 
 
  三、各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真清理以前的管理規(guī)定，今后不得以任何理由進行變相審批。 
  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送的成本對象確定專項報告做好歸檔工作，及時進行分析，加強后續(xù)管理。對資料不完整、不規(guī)范的，應(yīng)及時通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補齊、修正；對成本對象確定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整；對成本對象確定情況異常的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行專項檢查；對不如實出具專項報告或不出具專項報告的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。 
 
  四、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十六條第二款同時廢止。本公告施行前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未完成開發(fā)產(chǎn)品成本對象事先備案的，也按本公告執(zhí)行。 
 
  特此公告。 
 
【附 錄—— 
第四章 計稅成本的核算   
第二十六條 成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔(dān)項目。計稅成本對象的確定原則如下：  
[本條款廢止]成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。 】 
 
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》的解讀 
 
 2014年06月18日                 國家稅務(wù)總局辦公廳 
部分條款失效

江湖小蝦 追問

2017-04-16 20:28

@方老師：也就是說除了國稅發(fā)[2009]31號第二十六條第二款失效外，國稅發(fā)2009年31號文其他條款繼續(xù)有效，目前依然按此規(guī)定執(zhí)行是吧？

方老師 解答

2017-04-16 22:51

是的。