甲公司和乙公司合并為非同一控制下的控股合并。2018年12月15日,甲公司用一臺賬面原價 1200萬元、累計折舊300萬元、公允價值920 萬元的生產線,一批賬面價值240萬,價格300 萬元的庫存商品(不考慮增值稅)以及銀行存款100萬元控制了乙公司80°股份。同日,乙公司可辨認凈資產賬面價值為1600萬元,其中:股本為1200萬元,資本公積為240萬元, 盈余公積為100萬元,未分配利潤為60萬元; 乙公司可辨認凈資產公允價值為1640萬,其中,公允價值升值的40萬為管理用固定資產評估增值,該固定資產按直線法在5年內折舊。稅法政策認定此合并為免稅合并。(考慮遞延所得稅)乙公司2019年度實現凈利潤400萬元, 提取盈余公積40萬元,分配現金股20萬元。要求:以萬元為單位 (1)編制甲公司購買日的會計處理; (2)編制購買日合并工作底稿的凈資產賬面價值調整為公允價值的分錄、長期股權投資的抵銷分錄;

孺子牛老師

職稱：注冊會計師,稅務師

2022-04-02 13:59

借：固定資產清理900  累計折舊300   貸：固定資產1200
借：長期股權投資920+300+100=1320
貸：固定資產清理900  資產處置收益20  主營業(yè)務收入300  銀行存款100
（2）
借：固定資產40 貸：資本公積40
借：股本1200  資本公積240+40=280 盈余公積100 未分配利潤60  商譽1320-1640*80%
  貸：長期股權投資1320  少數股東權益1640*20%
（3）
借：長期股權投資（400-40/5）*80%=313.6  貸：投資收益313.6
借：投資收益20*80% 貸：長期股權投資16
借：股本1200  資本公積240+40=280 盈余公積100+40 未分配利潤60+400-40-40/5 商譽1320-1640*80%
  貸：長期股權投資1320+313.6-16  少數股東權益1640*20%+(400-40/5-20)*20%