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我公司無償劃入了非全資子公司，合并報表時，我需要做哪些抵消分錄
陪你考證的初級班主任
于2022-04-01 15:38 發(fā)布 ??8648次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會計師
2022-04-01 15:39
一、母公司的投資與子公司權益的抵銷。
1、全資子公司的分錄為，
借：實收資本，
資本公積，
盈余公積，
未分配利潤，
借或貸：合并價差，
貸：長期股權投資。
二、母子公司之間內部債權債務的抵銷。
1、借：其他應付款，
貸：其他應收款。
2、借：預收賬款，
貸：預付賬款。
3、借：應付票據(jù)，
貸：應收票據(jù)。
三、母子公司之間內部存貨交易的抵銷。
抵銷與子公司銷售價格無關，
1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。
借：主營業(yè)務收入（母公司收入），
貸：主營業(yè)務支出（子公司成本）。
2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。
借：主營業(yè)務收入（母公司收入），
貸：主營業(yè)務支本（母公司成本）。
存貨（母公司未實現(xiàn)的毛利）。
3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。
①對外銷售的部分，
借：主營業(yè)務收入（母公司×銷售比例），
貸：主營業(yè)務成本（子公司×銷售比例）。
②形成存貨的部分，
借：主營業(yè)務收入（母公司×未銷售比例），
貸：主營業(yè)務成本（母公司×未銷售比例），
存貨（毛利×未銷售比例）。
四、母子公司之間內部固定資產交易的抵銷。
1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷，
①交易當年的分錄為，
借：主營業(yè)務收入（母公司收入），
貸：主營業(yè)務成本（母公司成本），
固定資產原價（母公司的毛利）。
②交易以后期間，
借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利），
貸：固定資產原價（母公司未實現(xiàn)的毛利），
③退出企業(yè)時分錄為，
子公司在退出時，盈利。
借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利），
貸：營業(yè)外收入。
子公司在退出時，虧損。
借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利），
貸：營業(yè)外支出。
五、母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷。
借：少數(shù)股東權益，
投資收益，
年初未分配利潤，
貸：提取盈余公積，
應付利潤，
未分配利潤。
六、盈余公積的抵銷（補提）。
1、當年的抵銷，
借：提取的盈余公積，
貸：盈余公積。
2、以前年度的抵銷，
借：年初未分配利潤（子公司資產負債表，盈余公積期初數(shù)），
貸：盈余公積（子公司資產負債表，盈余公積期初數(shù)）。
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