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2019 年初，甲公司于某金融市場(chǎng)上購入一項(xiàng)金融資產(chǎn)（乙公司債券），該項(xiàng)金融資產(chǎn)的購買價(jià)為 101 萬元，交易費(fèi)用為 1萬元，預(yù)計(jì)剩余年限為5年。該債券由乙公司千 2018 年年末發(fā)行，面值為 100 萬元，票面利率為 4%，實(shí)際利率為 3.56%，每年年末付息，到期還本，不考慮減值計(jì)提。因該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征為本金和利息，且甲公司持有該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是收取本金和利息，所以甲公司將該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn) 2019年年末的公允價(jià)值為 110 萬元。2020 年年初，管理層決定將該金融資產(chǎn)以105 萬元的價(jià)格出售給丙公司，同時(shí) 2019 年的利息己收到。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2）計(jì)算該金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。

培哲老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

2022-03-31 21:01

購入債券，借：債權(quán)投資——成本 100 債權(quán)投資——利息調(diào)整 1 貸：銀行存款 101 ，2019年的實(shí)際利息=101*3.56%=3.5956，應(yīng)收利息=100*4%=4，借：應(yīng)收利息 4 貸：投資收益 3.60 債權(quán)投資——利息調(diào)整 0.4 ，借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4；此時(shí)2019年末攤余成本=101+3.6-4=100.6，出售時(shí)，借：銀行存款 105 貸：債權(quán)投資-成本 100 -利息調(diào)整 0.6 投資收益 4.4；累計(jì)損益=3.6+4.4=8

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