1640元的機(jī)柜在會計做賬時 一次性計提折舊1640元 那么年報固定資產(chǎn)加速折舊表中 應(yīng)該填稅會一致還是稅會不一致呢?
菲童牛寶
于2017-04-06 14:06 發(fā)布 ??803次瀏覽
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鄒老師
職稱: 注冊稅務(wù)師+中級會計師
相關(guān)問題討論

您好
一、加速計提固定資產(chǎn)折舊,就是采用更快的折舊方法,請看如下解釋。
1、加速折舊和采用平均年限法計提折舊,其結(jié)果是不一樣的。
2、同樣的一臺設(shè)備,原值是100000元,使用年限五年,凈殘值為零,采用平均年限法,每年的應(yīng)計提的折舊額=100000/5/12=20000元。
3、而采用加速折舊的方法,如采用年數(shù)總和法,第一年的 折舊額=100000*5/15=33333.4元。這樣 采用加速折舊就比采用平均年限法計算折舊額要多,這樣記到成本費用的也要多,從而價款固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代步伐,對企業(yè)是非常有利的》
特此回答!
二、要做加速計提固定折舊需要準(zhǔn)備如下材料去國稅申請
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號):“七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預(yù)繳申報時,須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關(guān)資料。
企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳?,并?yīng)建立臺賬,準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號):“五、企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的,應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi),向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))備案,并報送以下資料:(一)固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;(二)被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;(三)固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評估時,對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實地核查。對不符合加速折舊規(guī)定條件的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊。
據(jù)此,企業(yè)在預(yù)繳時只需填報《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計表》符合條件自行享受加速折舊優(yōu)惠;年度申報時,實行事后備案管理,在總局未明確前暫按81號文件要求報送相關(guān)資料。
2016-09-07 18:10:34

你好
在高震動,高腐蝕等使用的固定資產(chǎn)
一般是縮短折舊年限,比如正常能使用10年,你就按照6年計算
2021-11-22 10:27:45

你賬上按月做的
第一季度填寫了
這個季度就要填寫的
2020-01-13 12:36:56

同學(xué)你好
財政部、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)是則對海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)給以極大優(yōu)惠的政策,該政策涵蓋旅游業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)領(lǐng)域。其中,有一條關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置固定資產(chǎn)單位價值不超過500萬元,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(以下簡稱為“一次性稅前扣除”)的稅收優(yōu)惠——有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性稅前扣除歷來是企業(yè)比較關(guān)注的地方。
對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除,在疫情防控政策的財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號出現(xiàn)過——這條特殊時期、特殊對象、不限金額享受的特別稅收優(yōu)惠,不在本篇討論之列。
準(zhǔn)則當(dāng)中的加速折舊法
固定資產(chǎn)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。其中,年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法被稱為加速折舊法。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更;如果發(fā)生變化,屬于會計估計變更。
企業(yè)選用不同的固定資產(chǎn)折舊方法,將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用。年限平均法下,各期計提折舊均衡,缺點是忽視了固定資產(chǎn)使用強度和效率。加速折舊法,特點是能使固定資產(chǎn)在早期使用時多提折舊,后期少提折舊,使得固定資產(chǎn)成本在估計的年限內(nèi)得到最大補償,對技術(shù)更新和物價波動等不良影響有一定的抵御作用。
這里需要提醒一下,固定資產(chǎn)在核算上一般不存在一次計提折舊的做法,除去這種情況——高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費通過“專項儲備”進(jìn)行會計處理,安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按照固定資產(chǎn)原值一次計提折舊。
稅法的加速折舊規(guī)定
(一)上位法對加速折舊的規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《實施條例》九十八條都提到了加速折舊:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法;采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于該條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
稅法上的加速折舊法是雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,使用方法和準(zhǔn)則要求一樣??s短折舊年限對固定資產(chǎn)也有加速折舊作用,但是,分類上不屬于加速折舊法。
(二)有關(guān)加速折舊文件
財政部、稅務(wù)總局先后于2014年到2019年下發(fā)幾次文件——《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號),出臺了固定資產(chǎn)加速折舊政策,主要包括:六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)允許加速折舊;上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值超過100萬元的;所有行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值超過100萬元的允許加速折舊。財政部、稅務(wù)總局公告2019年第66號規(guī)定,自2019年1月1日起,將適用財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴(kuò)展至所有制造業(yè)領(lǐng)域。
財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號提到了一次性稅前扣除的規(guī)定。但是,這兩個文件被《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)囊括。不算上此次海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠,目前,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除形成的格局是:
在2018至2020年期間,企業(yè)新購進(jìn)單位價值不超過500萬的設(shè)備、器具,不論用途皆可一次性稅前扣除;超過500萬的可按照規(guī)定加速折舊。
2020-10-13 16:40:51

加速折舊是一種折舊方法,可以幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,可以采用加速折舊法。一般來說,當(dāng)企業(yè)投資固定資產(chǎn)時,可以選擇采用加速折舊法。
比如,某公司投資一批新的機(jī)器設(shè)備,其企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門可以采用加速折舊法來計提折舊,這樣將使得該公司在當(dāng)期可以盡早獲得折舊抵減的稅收優(yōu)惠,從而節(jié)約稅收負(fù)擔(dān)。
此外,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,像汽車、家具、辦公用品等消費品,也可以采用加速折舊法來計提折舊。比如,一家公司購買了一批新的家具,可以采用加速折舊法來計提折舊,以減少本期的稅收負(fù)擔(dān)。
2023-02-27 14:36:03
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