Q` 追問

2017-04-06 17:45

老師，1、我說的就是項目部，這兩套賬，也只是項目部的，一個是組織機構在母公司下的賬套，一個是子公司下的項目部賬套，，這樣的話，我的業(yè)主處理是對的，對嗎？ 
2、如果沒收錢的話，只要不開票，活沒干完，就可以算作未發(fā)生納稅義務時間，對吧

Q` 追問

2017-04-06 18:12

這個不存在呀，假設未開票，業(yè)主計價的時候相當于我們局里把銷項以進項的形式轉給子公司了吧，集團公司提前確認增值稅納稅義務時間了，這個稅負因為沒有分包差，還是子公司的嘛！但是沒開票所以待轉。實際過程中，一般而言業(yè)主計價后，都會要求我們給票的，而工程款卻不一定那么及時。

清風縷縷老師 解答

2017-04-05 08:35

當收到業(yè)主預付款時，集團公司不做稅務方面的賬務處理，子公司賬套按預收款進行銷項計提， 
這樣應該不是不允許的（當然你沒說清母子公司是不是在同一縣，即使同一縣，理論上也不行）。理論是母公司為第一層的納稅主體，子公司為分包商。只是如果這個業(yè)主預付款，集團公司收到的時候理論要計提銷項稅金，而子公司也收到預付款，如果也計提的話，那就一筆預付款，二筆銷項稅了。因此你們可以與當?shù)囟惥譁贤ǎ勺庸居嬏?，母公司不計提（相當于子公司的分包款是母公司扣除額）。 
     業(yè)主計價時，母公司賬套還需要做增值稅銷項處理，只不過是差額征稅處理；。子公司按照通常的情況進行稅務處理。會計核算詳見《關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22號）

清風縷縷老師 解答

2017-04-06 17:24

你所說的2、整個業(yè)務處理，可能得不到稅局的認可。除非你說的情況不實。就是你說的子公司如果只是項目部。 
要不，母公司與子公司應該獨立賬務處理、獨立申報納稅。 
 
到于你說納稅義務發(fā)生時間，對于建筑業(yè)有特殊規(guī)定?？纯?016年36號文第45條第（二）項：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

清風縷縷老師 解答

2017-04-06 17:52

1、一個是組織機構在母公司下的賬套，一個是子公司下的項目部賬套，，這樣的話，你的處理還是可能得不到認可。畢竟這是獨立的二個納稅主體。 
2、你的說法不完全對。如果到了合同約定的收款時間也是發(fā)生納稅義務時間的，，，

清風縷縷老師 解答

2017-04-07 11:07

看來你們實務的情況還是有些不一樣