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送心意

梓蘇老師

職稱： 初級會計(jì)師,會計(jì)師 ,稅務(wù)師

2022-03-22 18:24

你好
該債券應(yīng)確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);(0.5分)

  初始入賬成本=1800+50=1850(萬元)(0.5分)

  假定實(shí)際利率為r，則滿足：

  2000×(P/F，r，5)+2000×6%×(P/A，r，5)=1850(萬元)

  當(dāng)r=6%時，左式=2000×0.7473+2000×6%×4.2124=2000.09

  當(dāng)r=8%時，左式=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32

  利用插值法：

  (6%-r)/(6%-8%)=(2000.09-1850)/(2000.09-1840.32)

  計(jì)算出r≈7.88%(2分)

  【正確答案】 該債券為2×15年4月1日發(fā)行，付息期一年，2×15年4月至2×16年3月歸屬于第一付息期，2×16年4月至2×17年3月歸屬于第二付息期，因此：

  2×15年年末攤余成本=1850+(1850×7.88%-2000×6%)×9/12=1869.34(萬元)(1分)

  2×16年3月31日攤余成本=1850+1850×7.88%-2000×6%=1875.78(萬元)

  2×16年年末攤余成本=1875.78+1875.78×7.88%×9/12-2000×6%×9/12=1896.64(萬元)(1分)

  2×16年年末不需要計(jì)提損失準(zhǔn)備。(0.5分)理由：經(jīng)甲公司綜合分析，自初始確認(rèn)后該債券的信用風(fēng)險沒有顯著增加，預(yù)計(jì)未來該債券的現(xiàn)金流量與初始確認(rèn)時預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量相同，說明企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的合同現(xiàn)金流量相同，不存在差異，不需要計(jì)提損失準(zhǔn)備。(0.5分)

  【正確答案】 2×17年3月31日攤余成本=1875.78+1875.78×7.88%-2000×6%=1903.59(萬元)(0.5分)

  處置影響損益的金額=1700-1903.59×80%=177.13(萬元)(0.5分)

  重分類影響權(quán)益的金額=425-1903.59×20%=44.28(萬元)(0.5分)

  處置分錄：

  借：銀行存款 1700

  債權(quán)投資——利息調(diào)整[(150-25.78-27.81)×80%]77.13

  貸：債權(quán)投資——成本 (2000×80%)1600

  投資收益 177.13(1分)

  重分類分錄：

  借：其他債權(quán)投資——成本 400

  ——公允價值變動 44.28

  債權(quán)投資——利息調(diào)整[(150-25.78-27.81)×20%]19.28

  貸：債權(quán)投資——成本 (2000×20%)400

  其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 19.28

  其他綜合收益 44.28(1.5分)

  【答案解析】 150是利息調(diào)整的初始確認(rèn)金額，債券面值是2000萬元，初始確認(rèn)金額是1850萬元，所以利息調(diào)整的初始確認(rèn)金額=2000-1850=150(萬元)(折價);

  25.78是第一付息期的利息調(diào)整攤銷額，即1850×7.88%-2000×6%=25.78(萬元);

  27.81的第二付息期的利息調(diào)整攤銷額，即1875.78×7.88%-2000×6%=27.81(萬元)。

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相關(guān)問題討論
同學(xué)您好， （1）2020年1月1日， 借：債權(quán)投資—成本? ?3000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—利息調(diào)整? ?133.5 ? 貸：銀行存款? ?3133.5? ?（3100%2B33.5） 其余習(xí)題的答案在下條信息，請稍等
2023-12-28 22:54:50
你好，這個題 是面要算什么數(shù)據(jù)呢？
2020-07-01 20:30:58
您好，這題的具體問題是什么呀？
2023-10-21 13:58:16
借，其他債券投資～面值20000 其他債券投資～利息調(diào)整1909.19 貸，銀行存款21909.19
2021-04-01 15:23:03
你具體是什么問題？好像你的題材沒有發(fā)全
2021-04-01 12:51:59
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