我想問一下享受軟件產(chǎn)品即征即退的企業(yè),當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額哪些可以按比例放入軟件進(jìn)項(xiàng),有什么規(guī)定嗎

欣欣子
于2022-03-02 15:18 發(fā)布 ??675次瀏覽
- 送心意
小小霞老師
職稱: 初級(jí)會(huì)計(jì)師
2022-03-02 15:26
你好,
例題:果果軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營某軟件的開發(fā)和銷售。2019年7月進(jìn)行稅額合計(jì)為200萬元。當(dāng)月銷售收入如下:(收入為不含稅銷售收入,當(dāng)月不存在專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額)當(dāng)月銷售開發(fā)軟件收入共計(jì)7000萬元;銷售嵌入式軟件,取得銷售收入共計(jì)850萬元,其中硬件設(shè)備銷售額為550萬元;為滿足客戶升級(jí)需要,將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售,共取得收入65萬元;對(duì)老客戶收取當(dāng)年的維護(hù)費(fèi)用55萬元。問當(dāng)月銷售軟件應(yīng)繳納增值稅金額以及能否申請(qǐng)即征即退增值稅。
【解析】
銷售開發(fā)軟件銷項(xiàng)稅額為:7000*13%=910(萬元)
銷售嵌入式軟件銷項(xiàng)稅額為:(850-550)13%=39(萬元)
銷售改造產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為:65*13%=8.45(萬元)
收取客戶維護(hù)費(fèi)用銷項(xiàng)稅為:55*6%=3.3(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偅?00*(7365/7970)=184.82(萬元)
銷售軟件應(yīng)繳納增值稅:910+39+8.45-184.82=772.63(萬元)
增值稅稅負(fù):957.45/7365=13%,高于3%,符合條件應(yīng)享受即征即退的優(yōu)惠
因此,可以申請(qǐng)即征即退的增值稅為:772.63-7365*3%=551.68(萬元)









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