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借：銀行存款 1200 貸：遞延收益 1200 借：固定資產(chǎn) 1100，計(jì)入資產(chǎn)成本1100，殘值100.使用5年。 到2021年使用3年，那么折舊了600，遞延收益攤銷了1200/5*3=720. 也就是賬面價(jià)值還要500，遞延收益還是480 出售影響損益 =719.2/1.16-500+480

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學(xué)員你好， 稅務(wù)處理： 企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)分別按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號(hào) 第二條 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 第三條 企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，因資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 根據(jù)上述規(guī)定，如果此項(xiàng)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)發(fā)生虧損，除有特殊規(guī)定外，捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。