你好！ 建筑行業(yè)差額征收,就是以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的分包款后的余額,作為銷售額計征增值稅的意思。這個建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局12366，一般是選擇差額征稅就可以。

你好，建筑服務(wù)行業(yè)不一定要差額征稅。 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機(jī)械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護(hù)費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費（部門/設(shè)備核算） 間接費用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎金： 借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎金） 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料-甲供材料-XX 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 領(lǐng)用時： 借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接費 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

、建筑企業(yè)差額征收增值稅的分類和條件 根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件的規(guī)定，建筑企業(yè)差額征收增值稅分為兩類： 第一類是工程施工所在地差額預(yù)交增值稅； 第二類是公司注冊地差額申報增值稅。 其中第一類又分為兩種： （1）一般計稅方法計稅的總承包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)時的總分包差額預(yù)交增值稅； （2）簡易計稅方法計稅的總承包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)時的總分包差額預(yù)交增值稅。 第二類只有一種差額申報增值稅，即簡易計稅方法計稅的總承包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)時的總分包差額申報增值稅。 具體如下圖所示： 2、建筑企業(yè)差額征增值稅的條件 根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第53號的規(guī)定，建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時具備以下條件。 （1）建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為，其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為。 （2）如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅，則建筑企業(yè)必須跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。如果建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地，則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅。 （3）建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地，簡易計稅方法計稅的總承包方，只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為，總承包方都在公司注冊地差額零申報增值稅。 （4）分包方向總承包方開開具增值稅發(fā)票時，必須在增值稅發(fā)票上的“備注欄”中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目的名稱。 （5）建筑企業(yè) 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料： ①與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； ②與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； ③從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。 3、建筑企業(yè)差額征增值稅的稅務(wù)處理 （1）在工程所在地國稅局差額預(yù)繳增值稅的處理。 根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年公告第17號）第四條、第五條、第七條和國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（三）項的規(guī)定，建筑企業(yè) 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定差額預(yù)繳增值稅。 第一，一般納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公司如下： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 第二，一般納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公司如下： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 第三，小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。 計算公司如下： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 第四，建筑企業(yè)取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。 （2）在公司注冊地國稅局差額零申報增值稅的處理。 由于只有簡易計稅方法計稅的總承包方發(fā)生分包行為的情況下，才會發(fā)生在公司注冊地國稅局差額申報增值稅的情況。而且簡易計稅方法計稅的總承包方在發(fā)生分包情況下，在工程所地國稅局已經(jīng)按照3%的稅率差額預(yù)交增值稅，回公司注冊地也是按照3%稅率差額申報增值稅，基于規(guī)避重復(fù)征稅的考慮，簡易計稅方法計稅的總承包方在公司注冊地國稅局只能差額零申報增值稅。 二、簡易計稅方法的總分包之間差額征收增值稅的發(fā)票開具及賬務(wù)處理 1、會計核算依據(jù) 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）。 （1）二級科目“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 （2）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。 二級科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 企業(yè)預(yù)繳增值稅時： 借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅 （2）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》 。合同成本是指為建造某項合同而發(fā)生的相關(guān)費用，包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費用。但應(yīng)注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項，但是根據(jù)分包工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計實際發(fā)生的合同成本。即總包應(yīng)將所支付的分包工程進(jìn)度款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理，以全面反映了總承包方的收入與成本，這與《建筑法》、《合同法》中對總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定相吻合。 2、稅務(wù)處理依據(jù) 按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)采用簡易計稅的情況下，建筑企業(yè)總包扣除分包差額計稅，即按照(總包額-分包額) ÷(1+3%) ×3%.在工程施工所在地進(jìn)行預(yù)繳增值稅和在建筑企業(yè)注冊所在地零申報增值稅。

同學(xué)你好 差額納稅的也是正常做分錄的

你好，是一般納稅人的嗎？如果是的話，借銀行存款 貸，主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅簡易計稅， 借主營業(yè)務(wù)成本，工資薪金 應(yīng)交稅費簡易計稅， 貸應(yīng)付職工薪酬。