王雁鳴老師 解答

2022-01-07 14:24

同學(xué)你好，
①被投資方出售給投資方存貨，屬于逆流交易。
②逆流交易本質(zhì)是被投資方虛增利潤，投資方虛增資產(chǎn)。
③權(quán)益法下被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。
④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進(jìn)行調(diào)整和反映。
⑤合并報表調(diào)整分錄是在個別報表基礎(chǔ)上編制的，可以根據(jù)個別報表調(diào)整分錄和合并報表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。
 
以存貨為例個別報表處理（售價高于取得時成本）合并報表最終結(jié)果合并報表在個別報表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理逆流交易借：投資收益  貸：長期股權(quán)投資借：投資收益  貸：存貨借：長期股權(quán)投資  貸：存貨

王雁鳴老師 解答

2022-01-07 14:38

同學(xué)你好，最后一段看不清晰，我再重新做一下啊，以存貨為例，全部出售的情況下（售價高于取得時成本），借：投資收益  貸：長期股權(quán)投資。部分出售的情況下，借：投資收益，貸：長期股權(quán)投資，存貨。

王雁鳴老師 解答

2022-01-07 14:44

同學(xué)你好，最后一段以此為準(zhǔn)，以存貨為例個別報表處理（售價高于取得時成本），借：投資收益  貸：長期股權(quán)投資。
合并報表最終結(jié)果，借：投資收益  貸：存貨。
合并報表在個別報表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理，借：長期股權(quán)投資  貸：存貨。