睫毛彎彎 追問

2021-12-31 08:23

那逆流呢

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 08:38

同學(xué)你好，逆流時(shí)，如果是全資子公司，抵消分錄是一樣的，否則，除上述分錄外，再加一條分錄，
借：少數(shù)股東損益             200*少數(shù)股東比例

       貸：少數(shù)股東權(quán)益      200*少數(shù)股東比例。

睫毛彎彎 追問

2021-12-31 08:48

老師我問的是 和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的 不是和控股企業(yè)的

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:06

同學(xué)你好，麻煩先了解以下內(nèi)容，我再做具體分錄，謝謝。
對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合并集團(tuán)成員間交易及相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)不作抵銷，但是聯(lián)營(yíng)企業(yè)與完全企業(yè)集團(tuán)成員間交易形成的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)卻不能不進(jìn)行抵銷，否則就會(huì)虛增集團(tuán)的合并凈資產(chǎn)及合并凈利潤(rùn)，具體的處理方法要依交易方向而定。
 
  (一)順流交易中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的處理方法。順流交易是由完全企業(yè)集團(tuán)成員向聯(lián)營(yíng)企業(yè)銷貨，該交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)一方面包含在完全企業(yè)集團(tuán)成員的凈收益“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”中，另一方面也包含中聯(lián)營(yíng)企業(yè)的存貨項(xiàng)目中，按理應(yīng)將完全企業(yè)集團(tuán)成員的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的“存貨”項(xiàng)目相抵銷，但由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)存貨項(xiàng)目并沒有直接反映在合并報(bào)表中，而是按持股比例反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”項(xiàng)目中，所以合并時(shí)應(yīng)按未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中投資企業(yè)的持股比例將完全企業(yè)集團(tuán)成員的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”與其相應(yīng)的“長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”項(xiàng)目相抵銷，以消除內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。例如：某企業(yè)集團(tuán)中母公司擁有聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的40%，本期向聯(lián)營(yíng)企業(yè)銷貨2000萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元，該存貨期末全部包含在聯(lián)營(yíng)企業(yè)的存貨中，則該項(xiàng)交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)金額為1000×40%=400萬(wàn)元，合并調(diào)整分錄為借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”400萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”400萬(wàn)元。
 
  (二)逆流交易中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的處理方法。逆流交易是由聯(lián)營(yíng)企業(yè)向完全企業(yè)集團(tuán)成員銷貨，該交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)一方面包含在聯(lián)營(yíng)企業(yè)本身的利潤(rùn)表中，另一方面也包含在完全企業(yè)集團(tuán)成員本身的存貨項(xiàng)目中，按理合并時(shí)應(yīng)按股權(quán)比例將聯(lián)營(yíng)企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)項(xiàng)目與完全企業(yè)集團(tuán)成員的存貨項(xiàng)目相抵銷，但由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是按持股比例通過完全企業(yè)集團(tuán)成員利潤(rùn)表中的“投資收益——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”項(xiàng)目納入合并報(bào)表的，所以編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中歸集團(tuán)所有的份額分別調(diào)減合并資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目及合并利潤(rùn)表中的“投資收益——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”項(xiàng)目。從而將已納入合并報(bào)表的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)予以抵銷。例如：某集團(tuán)母公司擁有聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的40%，本期聯(lián)營(yíng)企業(yè)向母公司銷售貨物金額為1000萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)率為50%，該存貨期末全部包含在母公司的存項(xiàng)項(xiàng)目中，則該項(xiàng)交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額為500×40%=200萬(wàn)元，合并調(diào)整分錄為借記“投資收益——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”200萬(wàn)元，貸記“存貨”200萬(wàn)元。

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:18

同學(xué)你好，這樣的話，上面的順流交易分錄，更正一下，具體做法如下：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，200*聯(lián)營(yíng)比例
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-XXX聯(lián)營(yíng)公司，200*聯(lián)營(yíng)比例。

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:22

同學(xué)你好，如果是逆流交易，具體做法如下：

借：“投資收益——XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)”200*聯(lián)營(yíng)比例
貸：“固定資產(chǎn)”200*聯(lián)營(yíng)比例。

睫毛彎彎 追問

2021-12-31 15:45

甲有乙丙子公司  A是甲聯(lián)營(yíng)企業(yè)
甲和A的內(nèi)部固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)
在甲編制甲乙丙的合并報(bào)表時(shí)要做調(diào)整分錄啥

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 16:56

同學(xué)你好，甲和A的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，在甲編制甲乙丙的合并報(bào)表時(shí)要做調(diào)整分錄。