阿白 追問

2021-12-25 10:10

老師江通俗一點可以嗎？

紫藤老師 解答

2021-12-25 10:11

應納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準予扣除項目金額—⑤允許彌補以前年度虧損


你看看這個公式，如果你沒有利潤，不交所得稅

阿白 追問

2021-12-25 10:12

沒有第五項

紫藤老師 解答

2021-12-25 10:12

應納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準予扣除項目金額

阿白 追問

2021-12-25 10:14

不征收收入是什么？免稅收入又是哪一項？準予扣除項目金額又是？

紫藤老師 解答

2021-12-25 10:15

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。


免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、不征稅收入和免稅收入的銀行存款利息。


企業(yè)所得稅部分扣除項目的具體范圍和標準
1．  借款利息支出
（1）       納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。所稱金融機構，是指各類銀行、保險公司以及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務的非銀行金融機構。利息支出，是指建造、購進的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。但是，建造、購進的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應全部計入該項固定資產(chǎn)原值，不得扣除。此外，納稅人經(jīng)批準集資的利息支出就不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過部分不得扣除。
（2）       從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
（3）       納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
（4）       納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三十六條規(guī)定的可以直接扣除，不需要計入有關投資的成本。
（5）       電信企業(yè)經(jīng)國務院和國家發(fā)改委批準發(fā)行的企業(yè)債券屬于企業(yè)正常的借款費用，所支付的利息，允許企業(yè)在計算當期應納稅所得額時據(jù)實扣除。
有關借款費用是否資本化，需注意以下幾方面情況：
（1）       購置固定資產(chǎn)時，如果發(fā)生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當期扣除；但如果中斷是使購置固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費用，仍應予資本化。
（2）       企業(yè)借款除非明確指明用于開發(fā)無形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產(chǎn)成本。如果企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，已按技術開發(fā)費（研究開發(fā)費）進行歸集，有關開發(fā)所需借款的利息費用按技術開發(fā)費用的有關規(guī)定，可以直接計入發(fā)生當期的管理費用，而不予資本化。
（3）       借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長期借款，并且沒有指定用途，當期也沒有發(fā)生購置固定資產(chǎn)支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)除外。
（4）       企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。
2．  工資、薪金支出