2020年某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入為 1000000元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用支出為200000元。本年度無其他收入，可扣除的費(fèi)用為60000元，目前有兩個方案可供選擇：方案一：費(fèi)用支出作者自己承擔(dān)，取得全部收入1000000元；方案二：費(fèi)用支出由出版社承擔(dān)，取得全部收入800000元。任務(wù)：請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行個人所得稅的納稅籌劃。

anya老師

職稱：中級會計(jì)師,CMA

2021-12-06 23:42

同學(xué)你好！今天太晚了明天上午給你回復(fù)

anya老師解答

2021-12-07 10:23

在新的個人所得稅法中，個人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得按照綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率基本計(jì)算方式為：
應(yīng)納稅所得額=居民年度收入額－費(fèi)用－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除
取得稿酬所得時：按居民年度收入額=所得額×（1－20%）×70%預(yù)扣，取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，扣除費(fèi)用現(xiàn)行新標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年（5000元/月），后進(jìn)行清繳按實(shí)際情況退補(bǔ)稅。該題中方案一：發(fā)生時預(yù)繳：應(yīng)納個人所得稅=1000000*（1-20%）*70%*20%=112000元，次年匯算清繳應(yīng)納個人所得稅=（1000000*（1-20%）*70%-60000）*30%-52920=97080元。方案二：發(fā)生時預(yù)繳：應(yīng)納個人所得稅=800000*（1-20%）*70%*20%=89600元，次年匯算清繳應(yīng)納個人所得稅=（800000*（1-20%）*70%-60000）*25%-31920=65080元，方案二實(shí)繳稅額65080元比方案一節(jié)稅32000元，可見方案二要由于方案一。稅收籌劃：1、費(fèi)用由出版社承擔(dān)：讓對方提供相關(guān)最大服務(wù)或設(shè)備等 2、免征額最大化：增加著作權(quán)人3、書籍分開出版：每本書的稿酬所得獨(dú)立計(jì)稅

2020年某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入為
1000000元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用支出為200000元。本年度無其他收入，可扣除的費(fèi)用為60000元，目前有兩個方案可供選擇：
方案一：費(fèi)用支出作者自己承擔(dān)，取得全部收入1000000元；
方案二：費(fèi)用支出由出版社承擔(dān)，取得全部收入800000元。
任務(wù)：請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行個人所得稅的納稅籌劃。

知識擴(kuò)展：個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。