甲企業(yè)于2018年1月1日發(fā)行5年期面值為1250萬元的債券，票面利率為4.72%，債券采用到期一次還本付息，且利息不是以復利計算。債券的實際利率為9.05%。假定公司發(fā)行債券募集的資金用于一般生產經營。要求：編制甲企業(yè)的有關會計分錄。

小奇老師

職稱：高級會計師

2021-12-01 08:03

同學您好，這一題的發(fā)行價是多少呢？

小奇老師解答

2021-12-01 08:45

我用財務管理的方式給您算吧，第5年年末本利和=1250*4.72%*5+1250=1545（萬元）
發(fā)行價=1545/（1+9.05%）的（-5）次方，約等于1000（萬元）
2018年1月1日，
借：銀行存款   1000
       應付債券—利息調整   250
   貸：應付債券—面值   1250
2018年12月31日，財務費用=1000*9.05%=90.5（萬元）
應付債券—應計利息=1250*4.72%=59（萬元）
借：財務費用   90.5
   貸：應付債券—應計利息   59
                       —利息調整   31.5
2019年12月31日，財務費用=（1000+59+31.5）*9.05%=1090.5*9.05%=98.69（萬元）
借：財務費用   98.69
   貸：應付債券—應計利息   59
                       —利息調整   39.69
2020年12月31日，財務費用=（1090.5+59+39.69）*9.05%=1189.19*9.05%=107.62（萬元）
借：財務費用   107.62
   貸：應付債券—應計利息   59
                       —利息調整   48.62
2021年12月31日，財務費用=（1189.19+59+48.62）*9.05%=117.36（萬元）
借：財務費用   117.36
   貸：應付債券—應計利息   59
                       —利息調整   58.36
2022年12月31日，應付債券—利息調整攤銷額=250-31.5-39.69-48.62-58.36=71.83（萬元）
借：財務費用   130.83
   貸：應付債券—應計利息   59
                       —利息調整   71.83
最后還本付息時，
借：應付債券—應計利息   295    （59*5）
                    —面值   1250
   貸：銀行存款   1545