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三、A公司于2020年1月1日從證券市場上購入B公司于2019年1月1日發(fā)行的債券作為其他債權投資，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2024年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1076.30萬元，另支付相關費用10萬元。假定按年計提利息。2020年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。2021年12月31日，該債券的公允價值為1000萬元。2022年1月20日，A公司將該債券金部出售，收到款項995萬元存入銀行。要求:編制A公司有關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

小奇老師

職稱：高級會計師

2021-11-21 16:08

同學您好，
2020年1月1日，
借：其他債權投資—成本   1000
                           —利息調整   36.3
       應收利息   50    （1000*5%）
   貸：銀行存款   1086.3    （1076.3+10）
1月5日，
借：銀行存款   50
   貸：應收利息   50
2020年12月31日，投資收益=（1000+36.3）*4%=41.45（萬元）
借：應收利息   50
   貸：投資收益   41.45
          其他債權投資—利息調整   8.55
此時，其他債權投資的攤余成本=1000+36.3-8.55=1027.75（萬元）
公允價值變動=1020-1027.75=-7.75（萬元）
借：其他綜合收益   7.75
   貸：其他債權投資—利息調整   7.75
2021年1月5日，
借：銀行存款   50
   貸：應收利息   50
2021年12月31日，投資收益=1027.75*4%=41.11（萬元）
借：應收利息   50
   貸：投資收益   41.11
          其他債權投資—利息調整    8.89
公允價值變動變動=1000-（1020-8.89）=-11.11（萬元）
借：其他綜合收益   11.11
   貸：其他債權投資—利息調整   11.11
2022年1月5日，
借：銀行存款   50
   貸：應收利息   50
出售的分錄在下條信息，請稍等

小奇老師解答

2021-11-21 16:12

同學不好意思，上述分錄的公允價值變動的分錄二級明細打錯了，應該如下：
2021年12月31日，

公允價值變動=1020-1027.75=-7.75（萬元）
借：其他綜合收益   7.75
   貸：其他債權投資—公允價值變動   7.75
2022年12月31日，
公允價值變動變動=1000-（1020-8.89）=-11.11（萬元）
借：其他綜合收益   11.11
   貸：其他債權投資—公允價值變動   11.11
2022年1月20日，
借：銀行存款   995
       其他債權投資—公允價值變動   18.86   （7.75+11.11）
       投資收益   5
   貸：其他債權投資—成本   1000
                              —利息調整   18.86   （36.3-8.55-8.89）
借：投資收益   18.86
   貸：其他綜合收益   18.86

同學您好， 2017年1月2日，借：債權投資—成本? ?500 ? ? ? ?應收利息? ? 20? ? （500*4%） ? ?貸：銀行存款? ?497? ?（485%2B12） ? ? ? ? ? 債權投資—利息調整? ?23 2017年1月5日，借：銀行存款? ?20 ? ?貸：應收利息? ?20 2017年12月31日，投資收益=（500-23）*5%=477*5%=23.85（萬元）借：應收利息? ?20 ? ? ? ?債權投資—利息調整? ?3.85 ? ?貸：投資收益? ?23.85 2018年1月5日，借：銀行存款? ?20 ? ?貸：應收利息? ?20 2018年12月31日，投資收益=（477%2B3.85）*5%=24.04（萬元）借：應收利息? ?20 ? ? ? ?債權投資—利息調整? ?4.04 ? ?貸：投資收益? ?24.04 2019年1月5日，借：銀行存款? ?20 ? ?貸：應收利息? ?20 2019年12月31日，債權投資—利息調整攤銷額=23-3.85-4.04=15.11（萬元）借：應收利息? ?20 ? ? ? ?債權投資—利息調整? ?15.11 ? ?貸：投資收益? ?35.11 2020年1月1日，借：銀行存款? ?520 ? ?貸：應收利息? ?20 ? ? ? ? ? 債權投資—成本? ?500

2021-11-14 20:01:08

同學您好， 2020年1月1日，借：其他債權投資—成本? ?1000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—利息調整? ?36.3 ? ? ? ?應收利息? ?50? ? （1000*5%） ? ?貸：銀行存款? ?1086.3? ? （1076.3%2B10） 1月5日，借：銀行存款? ?50 ? ?貸：應收利息? ?50 2020年12月31日，投資收益=（1000%2B36.3）*4%=41.45（萬元）借：應收利息? ?50 ? ?貸：投資收益? ?41.45 ? ? ? ? ? 其他債權投資—利息調整? ?8.55 此時，其他債權投資的攤余成本=1000%2B36.3-8.55=1027.75（萬元）公允價值變動=1020-1027.75=-7.75（萬元）借：其他綜合收益? ?7.75 ? ?貸：其他債權投資—利息調整? ?7.75 2021年1月5日，借：銀行存款? ?50 ? ?貸：應收利息? ?50 2021年12月31日，投資收益=1027.75*4%=41.11（萬元）借：應收利息? ?50 ? ?貸：投資收益? ?41.11 ? ? ? ? ? 其他債權投資—利息調整? ? 8.89 公允價值變動變動=1000-（1020-8.89）=-11.11（萬元）借：其他綜合收益? ?11.11 ? ?貸：其他債權投資—利息調整? ?11.11 2022年1月5日，借：銀行存款? ?50 ? ?貸：應收利息? ?50 出售的分錄在下條信息，請稍等

2021-11-21 16:08:30

學員你好，需要計算，老師九點左右回復你，如果沒有回復，你記得提醒我一下，擔心找不到了

2021-11-22 07:23:30

您您好，借銀行存款 200000? 貸短期借款 20000? 然后利息? 借財務費用 200000*6%/12=1000? 貸應付利息 1000? ?借?短期借款 20000 貸銀行存款

2023-10-23 20:33:09

您好，銀行 1200000 貸：短期借款 1200000 借：財務費用 1200000*5%/12 貸：應付利息 5000

2023-10-16 20:18:40

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