彭國華老師 解答

2021-11-17 14:41

1、2018年

A公司銷售產(chǎn)品給B公司，成本1000，市價(jià)1200
借：主營業(yè)務(wù)收入1200
貸：主營業(yè)務(wù)成本1000
貸：固定資產(chǎn)200
借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊20
貸：管理費(fèi)用20
借：遞延所得稅資產(chǎn)45（賬面價(jià)值1000-1000/5/2=900，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/5/2=1080，暫時(shí)性差異180，遞延180*25%=45）
貸：所得稅費(fèi)用45
抵消債權(quán)債務(wù)
借：應(yīng)付賬款1200
貸：應(yīng)收賬款1200
借：壞賬準(zhǔn)備100
貸：信用減值損失100
2019年合并抵消
借：期初未分配利潤200
貸：固定資產(chǎn)200    
借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊20
貸：期初未分配利潤20
借：固定資產(chǎn)40
貸：管理費(fèi)用40
借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：期初未分配利潤45
借：所得稅費(fèi)用10（賬面價(jià)值700，計(jì)稅基礎(chǔ)840，暫時(shí)性差異140，遞延所得稅資產(chǎn)35）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)10

壯觀的羊 追問

2021-11-17 14:58

老師，請(qǐng)問一下固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊的金額為什么是20，不應(yīng)該是（200-0）/5=40萬元嘛

彭國華老師 解答

2021-11-17 15:10

2.A銷售產(chǎn)品給B，存貨-存貨，賣價(jià)5000，成本3500
抵消收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)收入5000
貸：主營業(yè)務(wù)成本4400
貸：存貨600
抵消債權(quán)債務(wù)
借：應(yīng)付賬款5000
貸：應(yīng)收賬款5000
抵消減值準(zhǔn)備，B公司實(shí)際計(jì)提了200萬減值準(zhǔn)備（5000*40%-1800），合并層面賬面價(jià)值3500*40%=1400，未發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失200
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
存貨賬面價(jià)值1400，計(jì)稅基礎(chǔ)2000，暫時(shí)性差異600，遞延所得稅資產(chǎn)150
借：遞延所得稅資產(chǎn)150
貸：所得稅費(fèi)用150
抵消壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備100
貸：信用減值損失100

彭國華老師 解答

2021-11-17 15:10

因?yàn)?8年只有半年的折舊，這個(gè)是中途賣給B公司的

壯觀的羊 追問

2021-11-17 15:25

老師，請(qǐng)問一下第一題的最后一筆分錄，金額10是怎么來的呀

壯觀的羊 追問

2021-11-17 15:29

還有第二題的主營業(yè)務(wù)成本和存貨為什么分別是4400，600

彭國華老師 解答

2021-11-17 15:38

最后一筆分錄的10，是上一年遞延所得稅資產(chǎn)余額45，本期余額35，當(dāng)期轉(zhuǎn)回10
第二題的存貨600，是未實(shí)現(xiàn)的部分，內(nèi)部交易實(shí)現(xiàn)利潤1500,40%未對(duì)外出售，未實(shí)現(xiàn)的利潤是1500*40%=600，4400是直接倒擠出來的，5000-600。如果需要計(jì)算，那就是A公司銷售確認(rèn)成本3500，B公司銷售60%，確認(rèn)成本3000，合并后成本是6500，但實(shí)際主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)該是3500*60%=2100，因此這里需要抵消多計(jì)的成本4400

壯觀的羊 追問

2021-11-17 16:02

老師，您說第一題2019年的賬面價(jià)值700，計(jì)稅基礎(chǔ)840，差異140，這個(gè)地方有點(diǎn)沒看懂

彭國華老師 解答

2021-11-17 16:05

A公司成本是1000，所以要折舊也是按照1000的來折舊，1000/5=200，每年折舊200，半年折舊100，2019年折舊300，剩余700賬面價(jià)值

B公司按照1200來折舊，每年折舊240，半年折舊120,2019年折舊了360，剩余840，B公司和稅法政策相同，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是840，賬面價(jià)值700，暫時(shí)性差異140