*?. ?????琴???????*?゜? 追問

2017-01-06 23:30

開發(fā)成本不是房產(chǎn)的嗎？ 
老師我就這塊工程結算和工程施工弄不明白，我已經(jīng)做了工程施工了，也不好在改科目是不是。 
       借：主營業(yè)務成本 
             工程施工-合同毛利 
         貸：主營業(yè)務收入 
主營業(yè)成本是材料和這個工程本期發(fā)生的所有的成本嗎？包括期間費用，直接費用等？你們合同毛利是什么？說如就是收的。老師能給個例子嗎？ 
由于提問的次數(shù)有限，這次的問題會長點，不好意思老師。 
還有您剛才說的完工按百分比確認收入，那么我確認了收入該怎么做分錄呢？ 
我看了分錄理解的比較快，麻煩您了老師

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:17

您好，如果是按工程施工科目核算的，這個科目的核算要求就是這樣的。其實如果不使用這個工程施工科目，就好理解的多了。

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:22

您好，還可以按開發(fā)成本去做的。

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:41

您好，有關這個問題，請參考以下內(nèi)容吧，謝謝。 
 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 
  （一）工程施工 
  相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 
  1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 
  在合同成本下，設置以下明細科目 
  （1）人工費（項目/部門核算） 
  （2）材料費（項目/部門核算） 
  （3）機械使用費（項目/部門核算） 
  （4）其他直接費（項目/部門核算） 
  （5）分包成本（項目/部門核算） 
  （6）間接費用 
  間接費用下設下列明細科目 
  管理人員工資（項目/部門核算） 
  職工福利費（項目/部門核算） 
  固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 
  低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 
  辦公費（項目/部門核算） 
  差旅費（項目/部門核算） 
  財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 
  工程保修費（項目/部門核算） 
  排污費（項目/部門核算） 
  勞動保護費（項目/部門核算） 
  檢驗試驗費（項目/部門核算） 
  外單位管理費（項目/部門核算） 
  材料整理及零星運費（項目/部門核算） 
  材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 
  取暖費（項目/部門核算） 
  其他費用（項目/部門核算） 
  2、工程施工-毛利，核算工程毛利 
  具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 
  （二）機械作業(yè) 
  該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 
  通常情況下，應當設置以下明細科目： 
  工資及附加（部門/設備核算） 
  燃料及動力（部門/設備核算） 
  折舊費（部門/設備核算） 
  配件及修理費（部門/設備核算） 
  間接費用（部門/設備核算） 
  （三）應收賬款 
  1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款 
  2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 
  3、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。 
  （四）應付賬款 
  1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 
  2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 
  3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 
  4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。 
  （五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。 
  （六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 
  1、 目標成本 
  目標成本下設置以下明細科目 
  （1）人工費（項目/部門核算） 
  （2）材料費（項目/部門核算） 
  （3）機械使用費（項目/部門核算） 
  （4）其他直接費（項目/部門核算） 
  （5）間接費用（項目/部門核算） 
  2、稅費（項目/部門核算） 
  3、勞動保護費（項目/部門核算） 
  4、公司管理費（項目/部門核算） 
  5、公司利潤（項目/部門核算） 
  其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大，不在此做專門的討論。 
  工程施工各明細科目的核算內(nèi)容： 
  1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括： 
  （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 
  （2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。 
  （3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 
  （4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。 
  （5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。 
  （6）企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容 
  2.材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括： 
  （1）材料原價（或供應價格）。 
  （2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。 
  （3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。 
  （4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。 
  包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。 
  （5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。 
  3.施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。 
  施工機械臺班單價應由下列七項費用組成： 
  （1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。 
  （2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。 
  （3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。 
  （4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。 
  （5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。 
  （6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 
  （7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。 
  設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。 
  4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。 
  包括內(nèi)容： 
  （1） 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。 
  （2） 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。 
  （3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。 
  （4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。 
  臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。 
  臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。 
  （5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。 
  （6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。 
  （7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。 
  （8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。 
  （9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。 
  （10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。 
  （11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。 
  管理人員工資    核算項目管理人員的工資及獎金 
  職工福利費       核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費 
  固定資產(chǎn)使用費   核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。 
  低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費） 
  核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。 
  辦公費 
  核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。 
  差旅費 
  核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。 
  工程保修費 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用 
  排污費 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等 
  勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用 
  外單位管理費用 核算支付給總包單位的管理費 
  其他費用（項目/部門核算） 
  1、 關于成本的賬務處理： 
  分配工資獎金： 
  借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 
  機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金） 
  工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 
  貸：應付職工薪酬 
  應付職工薪酬——-新準則變化內(nèi)容 
  領用原材料 
  借：工程施工-合同成本-材料費 
  貸：原材料 
  臺班費結算： 
  借：工程施工-合同成本-機械使用費 
  貸：應付賬款（外部單位） 
  機械作業(yè)（內(nèi)部設備管理部門提供的臺班） 
  甲供料的賬務處理： 
  甲方撥付： 
  借：原材料-甲供材料-XX 
  貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 
  領用時： 
  借：工程施工-合同成本-材料費 
  貸：原材料-甲供材料XX 
  業(yè)主方代扣稅費的賬務處理： 
  借：應交稅費-應交XX稅 
  貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 
  項目專門借款發(fā)生的利息： 
  借：工程施工-合同成本-其他直接費 
  貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容） 
  委托加工物資的賬務處理（適合鋼結構制作等委托項目） 
  撥付物資時： 
  借：委托加工物資 
  貸：原材料-XX材料 
  支付加工費時： 
  借：委托加工物資 
  貸：銀行存款（應付賬款） 
  收回加工物資： 
  借：原材料-XX 
  貸：委托加工物資 
  領用的賬務處理同原材料。 
  2、分包核算專題 
  工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。 
  工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。 
  通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關其他費用后再予以支付。 
  涉及到的主要賬務處理如下： 
  1）、分包成本的確定 
  總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。 
  借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 
  貸：應付賬款-應付分包款-XX單位 
  2）、分包方領取材料的核算 
  領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。 
  領用時： 
  借：應付賬款-應付分包款-XX單位 
  貸：原材料-XX材料 
  分包單位領用甲供料的處理： 
  借：應付賬款-應付分包款-XX單位 
  貸：原材料-甲供材料-XX材料 
  3）、支付的處理很簡單。 
  借：應付賬款-應付分包款-XX單位 
  貸：銀行存款 
  4）、與分包單位的結算： 
  有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 
  通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅費-應收分包單位管理等。 
  但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅費在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最后金額中予以確認。