你好 借成本費用類科目 貸進項轉(zhuǎn)出?

月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各專欄一并計算，結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”。

借銀行 貸進項稅額轉(zhuǎn)出，你這個進項稅額 和進項稅額轉(zhuǎn)出都需要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅下面去，實務(wù)中不單獨做留底稅額這個分錄

同學(xué)你好，借：成本費用，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

（一）計算不得免征和抵扣稅額 　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率） 　?。獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額 　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率） 　　相關(guān)會計處理為： 　　根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額” 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　?。ǘ┯嬎惝斊趹?yīng)納稅額 　　當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額 　　若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。 　?。ㄈ┯嬎忝獾滞硕愵~ 　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 　　免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率 　　免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為： 　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 　?。ㄋ模┐_定應(yīng)退稅額和免抵稅額 　　1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。 　　相關(guān)會計處理為： 　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　2、若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅： 　?。?）若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。 　　相關(guān)會計處理（根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”）為： 　　借：應(yīng)收補貼款 －出口退稅 （與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致） 　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（與通知單上所載“免抵稅額”一致） 　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（與通知單上所載“免抵退稅額”一致） 　?。?）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。 　　相關(guān)會計處理為： 　　借：應(yīng)收補貼款 　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅 　　“應(yīng)收補貼款”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。 　　應(yīng)收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。 　　由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。 　　而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分數(shù)額與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當交納的銷項稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅（銷項稅）應(yīng)由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結(jié)果），對此，國家以“出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。 　　在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。