假如 追問

2021-08-06 16:36

多久改的??？

假如 追問

2021-08-06 16:37

那這題是錯(cuò)了還是對了

QQ老師 解答

2021-08-06 16:37

你好，2016年吧營改增開始的。

假如 追問

2021-08-06 16:38

他這題是把自產(chǎn)的產(chǎn)品用在建設(shè)上視為銷售了，是對還是錯(cuò)

QQ老師 解答

2021-08-06 16:41

你好，近日在網(wǎng)上搜了一些關(guān)于視同銷售的資料，看到有的文章仍然把自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程作為增值稅的視同銷售處理。這種表述其實(shí)是不對的。我們來具體看看營改增前后對于該行為的處理。
按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅視同銷售行為包括八種情況：
（一）貨物交付他人代銷;

（二）銷售代銷貨物;

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

（五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資;

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

對于將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于在建工程的行為，在營改增之前不屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，要做視同銷售處理；但全面營改增后，營業(yè)稅就退出了歷史的舞臺，對于建造不動產(chǎn)和動產(chǎn)的增值稅處理一致，都屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不能用老黃歷再來把它看待成視同銷售及計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。在會計(jì)處理時(shí)，自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建不動產(chǎn)和動產(chǎn)的處理均按照成本結(jié)轉(zhuǎn)。
營改增之前的會計(jì)處理：

例如：某公司為增值稅一般納稅人，2015年3月1在建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本價(jià)8萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值10萬元。

借：在建工程——生產(chǎn)車間 97,000

    貸：庫存商品80,000

                 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,000



營改增后會計(jì)處理是這樣的：

例如：某公司為增值稅一般納稅人，2019年3月1在建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本價(jià)8萬元。

借：在建工程 80,000

    貸：庫存商品80,000



這里講到的是增值稅上的視同銷售，其實(shí)視同銷售行為的概念并不孤單，在所得稅方面也是存在視同銷售行為的，那我們就順便看看這種行為是否屬于所得稅上所說的視同銷售行為。所得稅的視同銷售與增值稅的視同銷售不完全一樣。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號的精神，所得稅的視同銷售主要看所有權(quán)的是否己經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。這里要“咬定’所有權(quán)‘是否轉(zhuǎn)移’不放松”。如果所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，那么銷售就已經(jīng)完成，即使沒有收錢也視同銷售。
  所有權(quán)是個(gè)民法概念，是指對所有人依法對屬于自己財(cái)產(chǎn)享有的占有，使用，收益和處分的權(quán)利。

  按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。具體來看：

  企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

 下列情況不視同銷售確認(rèn)收入:

 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 ；

 （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 ；

（三）改變資產(chǎn)用途 ；

 （四） 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移  (轉(zhuǎn)移至境外的情況除外) ；

 （五）上述兩種或兩種以上情形的混合 ；

 （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。