Ailsa 追問

2021-08-04 10:29

賬上還是要入固定資產卡片，按月計提按月折舊，是季報所得稅的時候填寫么，填固定資產加速折舊表第一欄加速折舊、攤銷，還是第二欄一次性扣除呢？

郭老師 解答

2021-08-04 10:32

D截圖那個表格看一下，應該是第二欄里面的。

Ailsa 追問

2021-08-04 10:46

老師，是這個圖

郭老師 解答

2021-08-04 10:49

你好，選擇第二個里面的。

Ailsa 追問

2021-08-04 11:05

是季報10月的時候就要填，還是到2022做2021的匯算清繳的時候填呢

郭老師 解答

2021-08-04 11:07

好季度申報的時候就得填寫。

Ailsa 追問

2021-08-04 11:11

老師，其實是2020年支付25萬固定資產費用，做賬借：預付賬款25萬 貸：銀行存款25萬，2021年匯算清繳已經完成，2021年8月才拿到2020年7月開的發(fā)票，我現(xiàn)在做分錄借：固定資產25萬，貸預付25萬，我就想問，折舊這塊怎么處理，稅法上都可以扣除么

郭老師 解答

2021-08-04 11:15

你好，如果你要補談去年的，不可以在今年一次攤銷，如果你從今年開始分攤可以，這個你自己決定。

Ailsa 追問

2021-08-04 11:53

第一種情況：假設折舊36個月，21年8月補20年8月-12月5個月的折舊，做21年匯算的時候這5個月的折舊就不能扣除，21年開始剩下的31個月就可以扣除？                                                                                                                                             
第二種情況：假設折舊36個月，21年8月補21年1月-8月8個月，以及剩下28個月的折舊，就都可以扣除？  
第三種情況：假設折舊36個月，21年8月為折舊第一期，36個月的折舊，就都可以扣除？

郭老師 解答

2021-08-04 11:54

你好，我說的不能扣除是不能一次扣除的意思。

郭老師 解答

2021-08-04 11:54

去年買的固定資產，在今年里面不能一次折舊。

Ailsa 追問

2021-08-04 11:59

那我21年8月補一筆20年8月-12月5個月的折舊，再補一筆21年1月-8月8個月的分錄，9月開始每月正常按月計提，就不用填寫固定資產加速折舊表了吧，這36個月的折舊都可以扣除，匯算清繳也不需要調整對么

郭老師 解答

2021-08-04 12:00

好事的，可以的，可以的。

Ailsa 追問

2021-08-04 19:46

假設今年8月購入，借：固定資產 50萬 貸：銀行存款50萬，9月就可以直接做 借：管理費用50萬 貸：累計折舊50萬么？可以一次性扣除了

郭老師 解答

2021-08-04 19:47

不可以的，賬上只能按月折舊。

郭老師 解答

2021-08-04 19:47

賬上按月折舊申報企業(yè)所得稅的時候填寫固定資產加速折舊表。

Ailsa 追問

2021-08-04 19:48

這位老師的說法這樣，我不太明白了

郭老師 解答

2021-08-04 19:53

財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、首先，我們對財稅〔2018〕54號文件的理解，應注意以下幾點：

1、允許一次性稅前扣除的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，即我們所稱的動產。

2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進的固定資產是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產，并未給出明確答復。

3、“54號文”中“新購進”中的“新”字，并不是指非要購進全新的固定資產，如果是使用過的舊的固定資產也可以享受該政策。

4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應當”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產經營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。

二、了解完政策后，我們接下來學習一下該政策相關的賬務處理和納稅申報。

現(xiàn)實中，有不少的財務人員看到這個政策后,盲目的認為：以后500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產了,這樣的理解就是大錯特錯了。

如果說之前稅務政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結合企業(yè)實際情況，把單位固定資產核算標準定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質量。但現(xiàn)在這個標準是500萬了，就不在適用這個方法了。

對于企業(yè)新購進的固定資產正確的處理方法應該是：固定資產的確認、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產科目處理，正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。

我們通過一個案例來學習一下實務中的賬務處理以及納稅申報：

某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進設備時：

借：固定資產 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計提折舊：

借：管理費用—折舊費 20

貸：累計折舊 20

03

納稅調整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費用 20

貸：遞延所得稅負債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結平。相關的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負債 5

貸： 所得稅費用 5

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提示：實務中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負債。特別是使用小會計準則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報，日常不做處理。

Ailsa 追問

2021-08-04 20:03

最后一句話不太明白，原來的處理方法是指什么，日常不做處理，匯算申報，這里可以解釋詳細一點么

郭老師 解答

2021-08-04 20:14

帳上安月折舊
帳上做這個
不做遞延所得稅負債唄