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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2016-11-23 17:12

稅率17%?

印度阿三 追問

2016-11-23 17:17

老師,可以舉例一道企業(yè)采取銷售金額返利的例題么!比如購買方達(dá)到多少萬,企業(yè)給予百分之幾的返利,謝謝

王雁鳴老師 解答

2016-11-23 17:11

您好,是的。

王雁鳴老師 解答

2016-11-23 17:13

您好,一般情況下,一般納稅人是17%,小規(guī)模3%

王雁鳴老師 解答

2016-11-23 17:58

您好,返利的例題,請看下列內(nèi)容。
從會計原理去分析,不考慮稅務(wù)情況 
  銷售返利本身應(yīng)該減少收入的確認(rèn),不應(yīng)該做為費用 
  所以,應(yīng)該是: 
  借:主營收入 
  貸:應(yīng)收賬款 
  這樣,最后出具的利潤表,收入指標(biāo)是已經(jīng)減少了返利的。不會使得利潤表虛增收入。 
  實際工作中,因返利與銷售的時間差異,大部分會計會為了工作方便,直接計入銷售費用。也就是你列出的做法。 
  最早開出銷售發(fā)票的時候:(假設(shè)是增值稅發(fā)票,具體稅額以實際) 
  借:應(yīng)收賬款 **公司 10000 
  貸:主營業(yè)務(wù)收入 8547.01 
  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1452.99 
  給以返利時: 
  借:銷售費用 500 
  貸:應(yīng)收賬款-**公司 500 
  銷售返利如何入賬: 
  據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。 
  達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物 銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
  支付銷售返利方:
  借:營業(yè)費用
  貸:庫存商品
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
  期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
  收到銷售返利方: 收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。 
 需分兩種情況處理: 
  (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則: 
  借:庫存商品 
  交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 
  貸:主營業(yè)務(wù)成本 
  (2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則 
  借:庫存商品 
  貸:主營業(yè)務(wù)成本 
  1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如:在一個月內(nèi),銷售電磁爐30臺,贈配套櫥具10套; 
  2.直接返還貨款的形式。例如:讀者來信中,讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款; 
  3.沖抵貨款的形式。例如:在一定時期(通常為一年)購買2萬件,返利為進(jìn)貨金額的1%,購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。 
  銷售返利處理 
  據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
  
 1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物 
  銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。 
  ①支付銷售返利方: 
  借:銷售費用 
  貸:庫存商品 
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 
  期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。 
  ②收到銷售返利方: 
  收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理 
  (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則: 
  借:庫存商品 
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 
  貸:主營業(yè)務(wù)成本 
  (2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則: 
  借:庫存商品 
  貸:主營業(yè)務(wù)成本 
  2.直接返還貨款
  支付銷售返利方: 
  銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理 
  借:銷售費用 
   貸:銀行存款等 
  但是在實務(wù)操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理: 
  借:主營業(yè)務(wù)收入 
  貸:銀行存款 
  因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。 
  收到銷售返利方: 
  收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出  
  借:銀行存款 
  貸:主營業(yè)務(wù)成本 
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 
  3.沖抵貨款的形式。 
  國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金,不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。 
  按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。 
  銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。 
  如果將返利額另開發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項稅額。 
  支付銷售返利方: 
  支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票。 
  借:主營業(yè)務(wù)收入 
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 
  貸:銀行存款 
  收到銷售返利方: 
  收到返利方,持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項稅額。 
  借:銀行存款 
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
  貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)

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相關(guān)問題討論
您好,是的。
2016-11-23 17:11:26
是的
2017-08-18 10:45:43
你好,可以按實際金額做賬,但多出部分不能稅前扣除
2019-08-26 18:21:13
99999.99,祝你學(xué)習(xí)愉快
2015-10-17 17:41:21
你好 要看你的面額是多大的有萬 十萬元 百萬元等
2019-06-03 17:06:31
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