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- 送心意
萱萱老師
職稱： 中級會計師
2021-04-25 23:10
交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別
一、定義不同
交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
二、賬務(wù)處理不同
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.初始計量
①按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益；
②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
2.后續(xù)計量
總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益
（1）反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
此類金融資產(chǎn)不計提減值
（2）持有期間
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3.處置時
總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益
借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動（可借可貸）
投資收益（可借可貸）
其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理
1.初始計量
總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；
②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目
借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價值與交易費用之和）
應(yīng)收股利
貸：銀行存款等
2.后續(xù)計量
①升值
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
②貶值
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
3.處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入留存收益；
②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出，計入留存收益。
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具投資——成本
——公允價值變動（可借可貸）
盈余公積（可借可貸）
利潤分配——未分配利潤（可借可貸）
同時：
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：盈余公積
利潤分
知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...
╭⊙ǒ⊙╮ 追問
2021-04-25 23:13
萱萱老師 解答
2021-04-26 01:38