maize老師 解答

2021-03-06 09:45

 《合同法》第一百一十四條規(guī)定，當(dāng)事人可以約定一方違約時根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金。對于收取的違約金是否要繳稅，是否應(yīng)開具發(fā)票？這要區(qū)分不同情況來處理。
  情形一：合同未履行，經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，購買方違約支付違約金  合同未履行時收取違約方的違約金，由于未發(fā)生發(fā)票管理辦法中規(guī)定的銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，不應(yīng)開具發(fā)票。  發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。同時，因未發(fā)生銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)等增值稅應(yīng)稅行為，無須繳納增值稅。類似的還有因合同未履行，已收取的定金被沒收或雙倍返還，沒收或收到返還一方因未發(fā)生經(jīng)營行為不應(yīng)開具發(fā)票，不繳增值稅。定金被沒收或雙倍返還的一方，由于不能從對方取得發(fā)票，可以憑簽訂的合同、支付憑證或判決書等其他生效的法律文書作為憑證在企業(yè)所得稅前列支。  例如，甲乙兩家企業(yè)簽訂購銷合同，約定甲企業(yè)向乙企業(yè)采購特種鋼材一批，后因甲企業(yè)經(jīng)營策略調(diào)整，不需要上述特種鋼材，合同不能正常履行。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付違約金5萬元。因銷售行為未發(fā)生，乙企業(yè)收到違約金，不應(yīng)開具發(fā)票，不繳增值稅。  情形二：合同履行，發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，購買方違約支付違約金  合同已經(jīng)履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金。這種情況下的違約金，屬于增值稅暫行條例和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文附件1）規(guī)定的價外費(fèi)用。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的違約金和賠償金。根據(jù)上述規(guī)定，銷售方向購買方收取的違約金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅并開具發(fā)票。  《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）規(guī)定，對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。  例如，甲乙兩家企業(yè)簽訂購銷合同，約定甲企業(yè)向乙企業(yè)采購綠豆一批，乙企業(yè)按約定供應(yīng)了綠豆，而甲企業(yè)未能按合同要求及時支付貨款，延遲1個月才付清貨款。依合同約定，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付違約金10萬元。這10萬元的違約金就屬于價外費(fèi)用，乙企業(yè)應(yīng)將違約金并入銷售額計算繳納增值稅，同時給甲企業(yè)開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)注意的是，違約金計算繳納增值稅時應(yīng)適用綠豆的稅率11%，并換算成不含稅金額，增值稅銷項稅額為0.99萬元〔10÷（1+11%）×11%〕。  最后，關(guān)于違約金是否開票與繳納增值稅，我們可以這么理解：由于銷售方未按約定事項履行合同而支付的各項違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此購買方不需要向銷售方開具應(yīng)稅發(fā)票。通常情況下，應(yīng)以違約事實(shí)等證明材料及收據(jù)作為會計處理憑據(jù)；如果屬于購買方向銷售方支付的款項，符合價外費(fèi)用規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票并繳納稅款。
  文字部分來源于：會計、閎遠(yuǎn)財務(wù)、辦稅總動員 **公眾號








來源：廈門國稅微宣傳撰稿：廈門國稅直屬稅務(wù)分局

maize老師 解答

2021-03-06 09:46

你看是下面說那種情況你們這個