王婷婷 追問

2016-10-19 11:40

那單次不夠800，月累計(jì)1500呢？

王雁鳴老師 解答

2016-10-17 23:06

您好，分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi) 1000
貸：現(xiàn)金或者銀行存款 1000
自2014年1月1日起施行的財(cái)行〔2013〕523號(hào)文件，首度規(guī)范國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用（包括講課費(fèi)）。該文件第十條第（二）款規(guī)定，正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員執(zhí)行每半天最高不超過2000元的稅后標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定，講課費(fèi)屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中的“勞務(wù)報(bào)酬”所得，適用稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
       需要說明的是，財(cái)行〔2013〕523號(hào)文件所規(guī)定的稅后講課費(fèi)，是由主辦單位承擔(dān)講課人的應(yīng)納個(gè)人所得稅。就本例而言，該專家取得的是稅后勞務(wù)報(bào)酬所得?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕161號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十四條的規(guī)定，單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的，應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]。因此，主辦單位應(yīng)代扣并代付該專家個(gè)人所得稅761.90元，即 [（4000－0）×（1－20%）]÷[1－20%×（1－20%）] ×20%。

王雁鳴老師 解答

2016-10-17 23:19

您好，補(bǔ)充一下，交稅計(jì)算 (1000-800*20%)/(1-20%)-1000=50，即支付1000講課費(fèi)，要交稅50，企業(yè)代扣代繳，并且稅由企業(yè)支付
分錄可改為
借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi) 1050
貸：現(xiàn)金或者銀行存款 1000
       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 50

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 11:36

您好，每次結(jié)賬后按照稅費(fèi)金額編制分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi) 、
貸：現(xiàn)金或者銀行存款 
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 11:44

您好，按次計(jì)算，不夠800元的，月累計(jì)計(jì)算。