甜蜜的海燕 追問

2021-01-28 16:29

做的培訓方面的 老師

玲老師 解答

2021-01-28 16:33

你好
這是培訓簡易征收的范圍

一般情況下，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為按一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為按簡易計稅方法計稅。
 
       根據(jù)以上規(guī)定，納稅人提供培訓服務，一般納稅人按一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計稅。顯然，如果納稅人是小規(guī)模納稅人，按簡易計稅方法計稅一點問題也沒有?？墒牵绻话慵{稅人提供培訓服務按一般計稅方法計稅，因基本沒有進項稅額可以抵扣，稅負明顯偏高。那么，一般納稅人是否也可按簡易計稅方法申報繳納增值稅呢？
 
      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號 ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》（附：銷售服務、無形資產、不動產注釋）規(guī)定，教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。
 
      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號  ）《附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第八款規(guī)定：“從事學歷教育的學校提供的教育服務”免征增值稅。
 
        我們應該知道：各類培訓不屬于學歷教育，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，但非學歷教育服務收入應按規(guī)定繳納增值稅。
 
      因此，一般納稅人提供非學歷教育服務、教育輔助服務適用6%稅率繳納增值稅。  
 
     《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
 
     《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十三條規(guī)定，一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
 
      《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）和《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）有關提供非學歷教育服務、教育輔助服務繳納增值稅政策都是自2016年5月1日起執(zhí)行。
 
        綜上所述，自2016年5月1日起，增值稅一般納稅人提供非學歷教育服務、教育輔助服務，都可按簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
 
       因此，納稅人提供培訓服務可按簡易計稅申報繳納增值稅。