娟子 追問

2021-01-27 14:13

你好老師我們公司是做鋼結(jié)構(gòu)的，有自己的生產(chǎn)加工車間，對(duì)外接鋼構(gòu)廠房項(xiàng)目，有點(diǎn)類似工業(yè)又類似建筑業(yè)，我么做的項(xiàng)目是按照進(jìn)度來(lái)收款的。
麻煩老師給分析以下問題 ，XX項(xiàng)目，6月開工， 合同總價(jià)2128萬(wàn)元 ，估計(jì)預(yù)算成本2024.8萬(wàn)元  。
                                     6-9月成本累計(jì)發(fā)生326.77萬(wàn)元          完工進(jìn)度326.77/2024.8=0.1613     
                                    7月開票預(yù)收一筆款200萬(wàn)元，我的分錄：借：應(yīng)收賬款-xx項(xiàng)目   200
                                                                                            貸：工程結(jié)算   176.99
                                                                                                   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額   23.01
                                   9月開票收入一筆100萬(wàn)元，我的分錄：借：應(yīng)收賬款-xx項(xiàng)目  100
                                                                                              貸：工程結(jié)算  88.5
                                                                                                    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  11.5
                                   9月應(yīng)確認(rèn)的合同收入=2128*0.1613=343.25
                                   9月應(yīng)確認(rèn)的成本=2024.8*0.1613=326.6
                                   9月應(yīng)確認(rèn)的毛利=343.25-326.6=16.65
                                 我的分錄    借：工程施工-合同毛利   16.65
                                                          主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-xx項(xiàng)目    326.6
                                                      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                           343
1、老師幫我看下我的計(jì)算方式有沒有問題？
2、我么實(shí)收的金額是300萬(wàn)元，確認(rèn)收入是343，那么我的是這個(gè)43元我不知道該什么處理？
3、實(shí)際發(fā)生的成本跟結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異部分去哪里呢  ？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 14:30

建議按這個(gè)思路做賬
1.收款
借銀行存款
貸應(yīng)收賬款

2.應(yīng)結(jié)算的合同價(jià)款
借應(yīng)收賬款
貸工程結(jié)算

蔣飛老師 解答

2021-01-27 14:31

3.開票確認(rèn)收入和成本
借工程施工…合同毛利
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

娟子 追問

2021-01-27 14:36

那我按進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的過程是對(duì)的嗎？  按進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入跟實(shí)際開票收入金額是不一致的？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 15:13

是的，按進(jìn)度開票，和確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

蔣飛老師 解答

2021-01-27 15:14

開票和進(jìn)度確認(rèn)收入需要一致的，不然不好報(bào)稅的

娟子 追問

2021-01-27 15:19

當(dāng)時(shí)沒做帳，所以稅都報(bào)過了  怎么辦呢  ？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 15:21

需要把賬和申報(bào)的收入調(diào)整一致。

娟子 追問

2021-01-27 15:27

怎么調(diào)整呢？
可以不可以用定額結(jié)轉(zhuǎn)法，用完工比例/開票金額 =當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 15:30

可以的，你的理解很對(duì)
不過最好按實(shí)際完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)。

娟子 追問

2021-01-27 15:38

但是跟開票金額收入不一致 ，按完工進(jìn)度怎么調(diào)整呢？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 15:39

那只有申報(bào)時(shí)確認(rèn)：未開票收入

娟子 追問

2021-01-27 15:51

可是都已經(jīng)申報(bào)過了

蔣飛老師 解答

2021-01-27 15:53

如果差異比較大，建議補(bǔ)充申報(bào)（建議聯(lián)系稅務(wù)專管員幫你處理）

娟子 追問

2021-01-27 16:05

年底了  我們進(jìn)項(xiàng)肯定不夠  領(lǐng)導(dǎo)肯定不會(huì)同意的

蔣飛老師 解答

2021-01-27 16:06

如果稅務(wù)申報(bào)和開票不一致，是有風(fēng)險(xiǎn)的

娟子 追問

2021-01-27 16:08

不能在以后調(diào)整嗎  ？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 16:11

也可以的，慢慢規(guī)范吧。

娟子 追問

2021-01-27 16:12

好吧  謝謝老師

娟子 追問

2021-01-27 16:14

華威項(xiàng)目： 合同價(jià)格21280000
                     預(yù)算成本20248000     
7月開票收入200萬(wàn)元，1、工程結(jié)算 借：應(yīng)收賬款-華威項(xiàng)目     200
                                    貸：工程結(jié)算-華威項(xiàng)目  176.99
                                        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  23.01
2、收款     借：銀行存款  200
               貸：應(yīng)收賬款-華威項(xiàng)目  200
         
9月開票收入100萬(wàn)元，1、工程結(jié)算  借：應(yīng)收賬款-華威項(xiàng)目     100
                                     貸：工程結(jié)算-華威項(xiàng)目  88.50
                                          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  11.5
2、收款       借：銀行存款     100
                                        貸：應(yīng)收賬款-華威項(xiàng)目     100

6-9月累計(jì)發(fā)生成本326.77 
   1、9月完工進(jìn)度=326.77/2024.8=0.1613
   2、9月應(yīng)確認(rèn)的合同收入=2128*0.1613=343.25
   3、9月應(yīng)確認(rèn)的合同成本=2024.8*0.1613=326.60
   4、9月應(yīng)確認(rèn)的毛利=343.25-326.6=16.65
3、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的合同成本 借：工程施工-華威項(xiàng)目-合同成本326.6
                         貸：工程施工-料工費(fèi)    326.6
4、確認(rèn)收入成本 借：工程施工-合同毛利  16.65
                    主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-華威  326.6
                    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      343.25


10-12月累計(jì)發(fā)生成本 1202.87 
   1、12月完工進(jìn)度=1202.87/2024.8=0.594
2、12月應(yīng)確認(rèn)的合同收入=2128*0.594-343.25=920.78
3、12月應(yīng)確認(rèn)的合同成本=2024.8*0.594-326.6=876.13
4、12月應(yīng)確認(rèn)的毛利=920.78-876.13=44.65
             
12月開票收入773萬(wàn)元，1、工程結(jié)算 借：應(yīng)收賬款-華威項(xiàng)目   773
           貸：工程結(jié)算-華威項(xiàng)目  684.07
                                          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  88.93
2、收款     借：銀行存款   200
                                      貸:應(yīng)收賬款    200
3、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的合同成本 借：工程施工-華威項(xiàng)目-合同成本 876.13
                        貸：工程施工-料工費(fèi)    876.13
4、確認(rèn)收入成本  借：工程施工-合同毛利  44.65
                     主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-華威  876.13
                     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       920.78

蔣飛老師 解答

2021-01-27 16:15

按上面交流的思路做賬就可以了。

娟子 追問

2021-01-27 16:30

沒開票的以后調(diào)整是吧 ？

蔣飛老師 解答

2021-01-27 16:32

是的，你的理解很對(duì)