思頓喬老師 解答

2020-12-28 02:34

一、詢問

  具體包括被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。

  詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源,可以從以下幾個方面來具體進行。

  1.管理層所關(guān)注的主要問題,如,新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失,新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等。

  2.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  3.可能影響財務(wù)報告的交易和事項,或者目前發(fā)生的重大會計處理問題,如重大的并購事宜等。

  4.被審計單位發(fā)生的其他重要變化,如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。

  5.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的工作,以及管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?br/>
  6.詢問內(nèi)部法律顧問、營銷或銷售人員、采購、生產(chǎn)及倉庫人員有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵守、營銷策略及變化、銷售趨勢的變化等情況。

  二、實施分析程序

  分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息做出評價,還包括調(diào)查識別出的與其他信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。

  實施分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時,注冊會計師應(yīng)當預期可能存在的合理關(guān)系,并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較,如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A期到的關(guān)系,注冊會計師應(yīng)當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結(jié)果。

  三、觀察和檢查

  觀察和檢查程序可以印證對管理層及其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果,并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。具體實施如下程序:

  1.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。如觀察被審計單位人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動,增加注冊會計師對被審計單位人員如何進行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解。

  2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。如檢查被審計單位的章程,與其他單位簽訂的合同、協(xié)議、各項業(yè)務(wù)流程、操作指引和內(nèi)部控制手冊等,了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立、健全情況。

  3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。如閱讀被審計單位年度和中期財務(wù)報告、股東大會、董事會及高級管理層會議的會議記錄或紀要,管理層的討論和分析資料、經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略,對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價等,了解自上一期審計結(jié)束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項。

  4.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。通過現(xiàn)場訪問和實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備,可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)及經(jīng)營活動,在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中,注冊會計師有機會與被審計單位管理層和擔任不同職責的員工進行交流,可以增強注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營活動及重大影響因素的了解。

  5.執(zhí)行穿行測試,通過追蹤某筆或幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成記錄、處理和報告,以及相關(guān)控制如何執(zhí)行,注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。