;)
- 送心意
鄒老師
職稱： 注冊稅務(wù)師+中級會計師
2020-12-25 11:54
你好
借：利潤分配——提取盈余公積
貸：盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤
貸：應(yīng)付股利
相關(guān)問題討論
核算使用的明細科目：
長期股權(quán)投資——投資成本
——損益調(diào)整
——其他綜合收益
——其他權(quán)益變動
1.“投資成本”明細科目的會計處理(調(diào)初始)
(1)長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;
(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。
借：長期股權(quán)投資——投資成本(份額)
貸：銀行存款等
營業(yè)外收入(差額)
【提示1】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資，對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調(diào)整(商譽或應(yīng)計入損益的金額體現(xiàn)在合并財務(wù)報表中)。
【提示2】投資方追加投資但仍采用權(quán)益法核算時，應(yīng)當綜合考慮與原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽或計入損益的金額。
2.“損益調(diào)整”明細科目的會計處理(調(diào)利潤)
(1)核算前提(兩個統(tǒng)一)
權(quán)益法下，是將投資企業(yè)與被投資單位作為一個整體對待，作為一個整體其所產(chǎn)生的損益，應(yīng)當在一致的會計政策基礎(chǔ)上確定，被投資企業(yè)采用的會計政策與投資企業(yè)不同的，投資企業(yè)應(yīng)當基于重要性原則，按照本企業(yè)的會計政策對被投資單位進行調(diào)整。另外，投資企業(yè)與被投資單位采用的會計期間不同的，也應(yīng)進行相關(guān)調(diào)整。
(2)完全權(quán)益法下投資收益代表的是被投資單位資產(chǎn)、負債在公允價值計量的情況下在未來期間通過經(jīng)營產(chǎn)生的損益中歸屬于投資企業(yè)的部分。
投資收益的確認應(yīng)以取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，即應(yīng)按投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值，調(diào)整被投資單位凈利潤后，再按權(quán)益法確認投資收益。
①借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸：投資收益(調(diào)整后凈利潤×投資份額)
②借：投資收益(調(diào)整后凈虧損×投資份額)
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
涉及的主要調(diào)整：
①固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊額或攤銷額、減值準備金額
a.調(diào)整被投資方固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊額或攤銷額
c.按投資時被投資單位該存貨的公允價值調(diào)整賬面價值確定的存貨銷售成本，調(diào)整被投資單位凈利潤后，再按權(quán)益法確認投資收益。
【提示1】只有銷售出去的存貨才影響營業(yè)成本進而影響利潤，才需要進行調(diào)整。
【提示2】
a.無論公允價值高于還是低于賬面價值，都需要對凈損益調(diào)整;
b.無論被投資方實現(xiàn)盈利還是出現(xiàn)虧損，且公允價值和賬面價值不同，都需要對凈損益進行調(diào)整;
c.如果投資方無法合理取得被投資方各項可辨認凈資產(chǎn)等的公允價值，則按照賬面凈利潤確認投資收益;
d.在實務(wù)中，如果凈利潤無法調(diào)整或調(diào)整意義不大時，可以不調(diào)整;
e.如果考慮所得稅，還需考慮所得稅費用的影響。
(3)對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予以抵銷。
【提示】未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的界定：購入方作為存貨，則指的是未將商品銷售給第三方(非關(guān)聯(lián)方企業(yè));購入方作為非流動資產(chǎn)核算，則指的是未提取折舊或未攤銷的部分。
2021-07-20 12:26:48
你好
借：利潤分配——提取盈余公積
貸：盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤
貸：應(yīng)付股利?
2020-12-25 11:54:44
按稅后利潤的10%計提盈余公積金的賬務(wù)處理是：
1、按稅后利潤的10%計提時：
借：利潤分配－計提盈余公積
貸：盈余公積
2、結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：利潤分配－未分配利潤
貸：利潤分配－計提盈余公積
3、盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。舊公司法第一百七十七條規(guī)定，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法僅規(guī)定公司按照稅后利潤的10%提取法定公積金。取消了所有關(guān)于“法定公益金”的規(guī)定。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤（減彌補以前年度虧損）按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定，以前年度虧損（5年內(nèi)）可用稅前利潤彌補，從第六年起只能用第六年稅后利潤彌補。
2015-11-08 11:22:06
借：利潤分配—提取法定/任意盈余公積
貸：盈余公積—法定/任意盈余公積
然后是：借：利潤分配—未分配利潤
貸：利潤分配—提取法定/任意盈余公積
2015-12-25 14:27:59
你好
借：利潤分配——提取的法定盈余公積???92250*10%
貸：盈余公積—法定盈余公積? ?92250*10%
2021-05-15 16:55:14
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