maize老師 解答

2020-12-24 17:58

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)  
【例題3】我公司是從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的一般納稅人，每月銷(xiāo)售二手車(chē)收入約200萬(wàn)元，并按規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))出臺(tái)后，我公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?
  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
  以5月份為例，假設(shè)你公司5月份不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列;按3%征收率計(jì)算的稅額6萬(wàn)元(=200×3%)，填寫(xiě)在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列;該銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬(wàn)元(=200×2.5%)，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。