秉持&本色 追問

2016-09-18 17:01

為什么是60乘以附加稅的？

秉持&本色 追問

2016-09-18 22:32

是阿

曉海老師 解答

2016-09-18 13:25

一、掛靠經(jīng)營概述 

  掛靠就是沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設(shè)工程合同，進(jìn)行施工的違法行為。掛靠一般具有如下特點(diǎn)：掛靠人沒有施工資質(zhì)，或者不具備與建設(shè)項(xiàng)目要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級;被掛靠的施工企業(yè)具有與建設(shè)項(xiàng)目的要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級證書，但缺乏承攬工程項(xiàng)目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的 “ 管理費(fèi) ” ，而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義，代為辦理招投標(biāo)手續(xù)、簽訂施工合同。

  掛靠經(jīng)營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風(fēng)險(xiǎn)：出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔(dān)建設(shè)工程施工合同內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。，一旦掛靠單位出現(xiàn)合同違約，比如，工程質(zhì)量問題，工期延誤問題等，被掛靠企業(yè)要首先向發(fā)包方承擔(dān)違約責(zé)任;出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔(dān)實(shí)際施工人所拖欠人工費(fèi)、材料款和機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn);一旦發(fā)包方得知工程不是承包人實(shí)際施工，而工程實(shí)際施工人沒有資質(zhì)，或者資質(zhì)不符，可以請求法院按照實(shí)際施工人的資質(zhì)取費(fèi)，結(jié)算工程款;如果實(shí)際施工人沒有資質(zhì)，發(fā)包方可以請求僅支付工程價(jià)款的直接費(fèi);如果合同中約定了非法轉(zhuǎn)包、違法分包的違約責(zé)任，發(fā)包方當(dāng)然可以依約主張權(quán)利;如果掛靠糾紛訴至法院，掛靠協(xié)議中約定的掛靠費(fèi)，依法應(yīng)當(dāng)罰沒。建設(shè)行政主管部門還可以對出借資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行罰款，降低直至取消資質(zhì)的行政處罰。 

  盡管目前的法律規(guī)定建筑施工企業(yè)掛靠經(jīng)營是一種違法的行為，對于被掛靠企業(yè)存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)，但是在激烈的市場競爭中，工程招投標(biāo)等不規(guī)范現(xiàn)象還比較多，企業(yè)為了生存，使得建筑施工企業(yè)掛靠經(jīng)營是現(xiàn)階段建筑業(yè)市場的一種普遍存在的現(xiàn)象，本文的目的不是討論這種經(jīng)營活動的違法性問題，主要是探討掛靠經(jīng)營的會計(jì)處理問題。 

  二、掛靠經(jīng)營的會計(jì)處理 

  值得說明的是，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫管理，不進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。 

  對于掛靠經(jīng)營的會計(jì)處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計(jì)處理的方法。 

  第一類：個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 

  這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 

  掛靠人一般只繳管理費(fèi)，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)(包含企業(yè)所得稅)。掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn);2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結(jié)算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn);3、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用。 

  在會計(jì)處理過程中要注意三個(gè)方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 

  例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方(建設(shè)方)簽訂了建筑施工合同，合同總價(jià)2000萬。張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價(jià)的3%支付省路橋工程公司掛靠費(fèi)60萬元，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由張某自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 

  某省路橋工程公司的會計(jì)處理如下： 

  1、收到甲方撥款： 

  借：銀行存款 2000 

  貸：應(yīng)收帳款--甲方 2000 

  2、撥付掛靠單位工程款時(shí)： 

  借：內(nèi)部往來 --某某項(xiàng)目 1940 

  貸：現(xiàn)金(銀行存款) 1940 

  3、掛靠方提供發(fā)票時(shí)： 

  (1)材料、設(shè)備、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)發(fā)票時(shí) 

  借：工程施工--某某項(xiàng)目 1000 

  貸：內(nèi)部往來 1000 

  (2)工資表 

  借：工程施工--某某項(xiàng)目 (直接人工費(fèi)) 500 

  工程施工--某某項(xiàng)目 (間接人工費(fèi)) 100 

  貸：應(yīng)付工資 600 

  同時(shí)： 借：應(yīng)付工資 600 

  貸： 內(nèi)部往來 600 

  (3)、稅票： 

  借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 

  貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 

  應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 

  其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 

  其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 

  借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 

  應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 

  其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 

  其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 

  貸：內(nèi)部往來 67.2 

  4、工程結(jié)算時(shí)： 

  借：應(yīng)收帳款--甲方 2000 

  貸：工程結(jié)算 2000 

  5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項(xiàng)目： 

  借：工程結(jié)算 2000 

  貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 

  貸：工程施工--成本項(xiàng)目 1600 

  6、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本 

  借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 

  借：工程施工--毛利 400 

  貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 

  第二類：沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 

  (一)、不體現(xiàn)管理費(fèi)用的會計(jì)處理 

  例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設(shè)管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價(jià)5000萬。新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價(jià)的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費(fèi)，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 

  首先說被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 

  1、收到甲方建管處工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理 

  借：銀行存款 5000 

  貸：工程結(jié)算 5000 

  2、收到新望公司成本票據(jù)，比如3800，并撥付款項(xiàng) 

  借：工程施工-合同成本 3800 

  貸：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 

  借：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 

  貸：銀行存款 3800

曉海老師 解答

2016-09-18 14:18

你好！以后就更不好做了，只能準(zhǔn)備相關(guān)發(fā)票來頂出來

曉海老師 解答

2016-09-18 17:08

你好，你是說上面的例題嗎？

曉海老師 解答

2016-09-18 22:48

按合同總價(jià)的3%支付省路橋工程公司掛靠費(fèi)60萬元已知條件