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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
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送心意

樸老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2020-11-06 10:52

同學(xué)你好
中國(guó)國(guó)稅總局關(guān)于內(nèi)地投資者投資港股的納稅政策有如下規(guī)定：

  （1）個(gè)人投資者投資港股取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，3年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅；取得的港股股息紅利所得，征收20%的個(gè)人所得稅，若已在國(guó)外繳納的預(yù)提稅，可進(jìn)行相應(yīng)抵免。

  （2）企業(yè)投資者投資港股取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額，征收企業(yè)所得稅；取得的股息紅利所得，計(jì)入企業(yè)收入總額，征收企業(yè)所得稅，可抵免境外已納稅額，但對(duì)于企業(yè)持有H股滿12個(gè)月的，免征企業(yè)所得稅。

  基于上述復(fù)雜的情況和規(guī)則，下文將分情況列舉紅利稅的征收。

  具體征收辦法

  內(nèi)地個(gè)人投資者，通過(guò)港股通賬戶投資港股

  國(guó)稅總局規(guī)定：“對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅?！?br/>
  根據(jù)上述規(guī)定，可以明確內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)港股通交易港股，對(duì)于收取到的上市公司派發(fā)的股息，紅利一律按20%的個(gè)人所得稅繳納，不管企業(yè)注冊(cè)地在哪兒都一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

  內(nèi)地企業(yè)投資者

  企業(yè)從港股取得的投資收益，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓所得和分紅所得一并計(jì)入企業(yè)收入中，繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，該筆所得應(yīng)在境外納稅的，可在內(nèi)地稅款計(jì)算時(shí)作相應(yīng)抵免。

  內(nèi)地個(gè)人投資者，通過(guò)港股直投賬戶投資

  根據(jù)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)派發(fā)股息紅利時(shí)，根據(jù)內(nèi)地和香港的避免雙重征稅安排，個(gè)人股東一般可按10%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

  例如，中國(guó)銀行派發(fā)2015年股息，每股0.175元人民幣，如果投資者通過(guò)港股通買(mǎi)入中行H股（HK.03988），則需要被扣除0.175×20%，即0.035元人民幣的紅利稅。如果是港股直接賬戶買(mǎi)入，則只需扣除0.175×10%，即0.0175元人民幣（需要按匯率轉(zhuǎn)換為港幣）的稅收（以上都不考慮相關(guān)券商的服務(wù)費(fèi)）。

  另外，如果在香港直接上市的中國(guó)企業(yè)是外商投資企業(yè)，由于根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020）的規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此，對(duì)于這些企業(yè)在向境外非居民個(gè)人派發(fā)股息時(shí)，則不需要扣繳非居民個(gè)人的個(gè)人所得稅。

  例如，以H股在香港上市的株洲南車(chē)時(shí)代電氣股份有限公司(港交所代碼：HK:03898)在派發(fā)年度紅利時(shí)就會(huì)發(fā)布相關(guān)公告，由于該公司在上市后已經(jīng)獲得中國(guó)工商行政及稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為外商投資企業(yè)，故該公司根據(jù)財(cái)稅字[1994]020的規(guī)定，對(duì)持有該公司H股或名列該公司H股股東名冊(cè)的個(gè)人股東派發(fā)股息時(shí)，將不會(huì)扣繳H股個(gè)人股東的中國(guó)個(gè)人所得稅。

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同學(xué)你好 中國(guó)國(guó)稅總局關(guān)于內(nèi)地投資者投資港股的納稅政策有如下規(guī)定： 　?。?）個(gè)人投資者投資港股取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，3年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅；取得的港股股息紅利所得，征收20%的個(gè)人所得稅，若已在國(guó)外繳納的預(yù)提稅，可進(jìn)行相應(yīng)抵免。 　　（2）企業(yè)投資者投資港股取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額，征收企業(yè)所得稅；取得的股息紅利所得，計(jì)入企業(yè)收入總額，征收企業(yè)所得稅，可抵免境外已納稅額，但對(duì)于企業(yè)持有H股滿12個(gè)月的，免征企業(yè)所得稅。 　　基于上述復(fù)雜的情況和規(guī)則，下文將分情況列舉紅利稅的征收。 　　具體征收辦法 　　內(nèi)地個(gè)人投資者，通過(guò)港股通賬戶投資港股 　　國(guó)稅總局規(guī)定：“對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅?！? 　　根據(jù)上述規(guī)定，可以明確內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)港股通交易港股，對(duì)于收取到的上市公司派發(fā)的股息，紅利一律按20%的個(gè)人所得稅繳納，不管企業(yè)注冊(cè)地在哪兒都一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 　　內(nèi)地企業(yè)投資者 　　企業(yè)從港股取得的投資收益，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓所得和分紅所得一并計(jì)入企業(yè)收入中，繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，該筆所得應(yīng)在境外納稅的，可在內(nèi)地稅款計(jì)算時(shí)作相應(yīng)抵免。 　　內(nèi)地個(gè)人投資者，通過(guò)港股直投賬戶投資 　　根據(jù)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)派發(fā)股息紅利時(shí)，根據(jù)內(nèi)地和香港的避免雙重征稅安排，個(gè)人股東一般可按10%稅率扣繳個(gè)人所得稅。 　　例如，中國(guó)銀行派發(fā)2015年股息，每股0.175元人民幣，如果投資者通過(guò)港股通買(mǎi)入中行H股（HK.03988），則需要被扣除0.175×20%，即0.035元人民幣的紅利稅。如果是港股直接賬戶買(mǎi)入，則只需扣除0.175×10%，即0.0175元人民幣（需要按匯率轉(zhuǎn)換為港幣）的稅收（以上都不考慮相關(guān)券商的服務(wù)費(fèi)）。 　　另外，如果在香港直接上市的中國(guó)企業(yè)是外商投資企業(yè)，由于根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020）的規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此，對(duì)于這些企業(yè)在向境外非居民個(gè)人派發(fā)股息時(shí)，則不需要扣繳非居民個(gè)人的個(gè)人所得稅。 　　例如，以H股在香港上市的株洲南車(chē)時(shí)代電氣股份有限公司(港交所代碼：HK:03898)在派發(fā)年度紅利時(shí)就會(huì)發(fā)布相關(guān)公告，由于該公司在上市后已經(jīng)獲得中國(guó)工商行政及稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為外商投資企業(yè)，故該公司根據(jù)財(cái)稅字[1994]020的規(guī)定，對(duì)持有該公司H股或名列該公司H股股東名冊(cè)的個(gè)人股東派發(fā)股息時(shí)，將不會(huì)扣繳H股個(gè)人股東的中國(guó)個(gè)人所得稅。
2020-11-06 10:52:15
這是根據(jù)持有期間來(lái)計(jì)算的，超過(guò)一年免征。 1個(gè)月到一年減半。
2019-05-06 17:19:43
勤奮的同學(xué)，你好 老師幫你總結(jié)一下相關(guān)的內(nèi)容： 股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票，暫不征稅；境外上市的股票，征稅。 持有期間所得：個(gè)　人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含　1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。 個(gè)人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 繼續(xù)加油，祝你學(xué)習(xí)愉快~
2021-05-24 15:57:44
是的 你的理解均正確
2020-04-03 10:34:17
同學(xué)你好 這個(gè)是免稅的
2022-02-24 15:18:11
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