- 送心意
曉海老師
職稱: 會計中級職稱
2016-08-25 13:46
現(xiàn)金流量表的補充資料 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。調(diào)整時總體就是按照這個思路進行的。 內(nèi)容及填列方法 (1)資產(chǎn)減值準備 包括壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、商譽減值準備等。本期資產(chǎn)計提減值準備時,記入當期利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目,減少了凈利潤,但實際上并未影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,因此,應在凈利潤的基礎上進行調(diào)整 ,當計提資產(chǎn)減值準備時,應將其加回到凈利潤中,若恢復以前年度計提的減值準備,應從凈利潤中將其扣除。 本項目可根據(jù)“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“ 長期股權投資減值準備”、“ 投資性房地產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”和“無形資產(chǎn)減值準備”等賬戶的發(fā)生額分析計算填列。 (2)固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時,有的計入管理費用等期間費用,有的計入制造費用。計入期間費用部分已列入了利潤表,計入制造費用部分則可能通過銷售成本列入利潤表,也可能形成企業(yè)的存貨。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊,并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,應在凈利潤的基礎上將其全部加回。當計提的固定資產(chǎn)折舊費包含在存貨中時,雖然未影響凈利潤,但是增加了存貨,這里也將其加回,然后在“存貨的減少( 減: 增加)”項目中再將其以相同凈額扣除,形成自動平衡。 本項目可根據(jù)“累計折舊”、“累計折耗”等賬戶的貸方發(fā)生額填列,或根據(jù)有關費用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費計算填列。 (3)無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)攤銷時,有的計入管理費用,有的計入制造費用,計入期間費用部分列入利潤表,計入制造費用部分則可能通過銷售成本列入利潤表,也可能增加期末存貨,調(diào)整思路同“固定資產(chǎn)折舊”,均應在凈利潤的基礎上將其全部加回。 本項目可根據(jù)“累計攤銷”賬戶的貸方發(fā)生額分析計算填列,或根據(jù)管理費用和其他業(yè)務成本賬戶借方發(fā)生額中“攤銷無形資產(chǎn)”等計算填列。 (4)長期待攤費用攤銷 長期待攤費用攤銷時,計入了管理費用或制造費用等。本項目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項目相同,應在凈利潤的基礎上將其全部加回。 本項目可根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的貸方發(fā)生額填列。 (5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務,不會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化,若導致凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不一致,一定是這種業(yè)務影響了凈利潤,因此,應在凈利潤的基礎上加回或扣除。 本項目可根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失和“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益分析計算填列。如收益>損失,則用“-”號填列。 (6)固定資產(chǎn)報廢損失(減:收益) 固定資產(chǎn)報廢損失計入了營業(yè)外支出,使凈利潤減少,但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,所以應在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。固定資產(chǎn)盤虧的處理,也會影響凈利潤,也應在凈利潤基礎上加回。 本項目可根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損失減去“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中固定資產(chǎn)處置收益的差額填列。如收益>損失,則用“-”號填列。 (7)公允價值變動損失(減:收益) 公允價值變動損失使凈利潤減少,但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,所以應在調(diào)整時加回。 (8)財務費用 該項目應加的是“不屬于經(jīng)營活動的財務費用”。 企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務費用,若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務,則不需進行調(diào)整;若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務,應通過調(diào)整經(jīng)營性項目本身完成,如應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(不附追索權),記入“財務費用”的金額應通過調(diào)整“經(jīng)營性應收項目的減少( 減:增加)”項目完成。對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務費用,只影響凈利潤,但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,應在凈利潤的基礎上進行調(diào)整。也就是說,與投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額考慮,與經(jīng)營活動有關的財務費用不予考慮。 本項目可根據(jù)“財務費用”賬戶的發(fā)生額分析計算填列。 (9)投資損失(減:收益) 投資收益是因為投資活動所引起的,與經(jīng)營活動無關。也就是說,該項目影響凈利潤的變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。若為投資收益,調(diào)節(jié)凈利潤時應減去;若為投資損失,調(diào)節(jié)凈利潤時應加回。本項目不考慮投資計提減值準備影響的凈利潤。 本項目可根據(jù)“投資收益” 賬戶的發(fā)生額分析計算填列(損失-收益),計算時不考慮投資計提減值準備影響的凈利潤。 (10)遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加) 本項目可根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶(期初余額-期末余額)的差額填列。 (11)遞延所得稅負債增加(減:減少) 本項目可根據(jù)“遞延所得稅負債”賬戶(期末余額-期初余額)的差額填列。 (12)存貨的減少(減:增加) 存貨的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。存貨增加,說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加;存貨減少,說明銷售成本增加,凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應減去存貨的增加數(shù),或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下,還應通過調(diào)整經(jīng)營性應付項目的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響。若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活動,則不能對其進行調(diào)整,如對外投資減少的存貨,接受投資者投入的存貨等業(yè)務。 本項目可根據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目(期初余額-期末余額)的差額+“存貨跌價準備”賬戶(期初余額-期末余額)的差額填列。 (13)經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加) 經(jīng)營性應收項目主要是指應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分(包括應收的增值稅銷項稅額)等等。經(jīng)營性應收項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。經(jīng)營性應收項目增加,說明收入增加,凈利潤增加;經(jīng)營性應收項目減少,說明現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應減去經(jīng)營性應收項目的增加數(shù),或加上經(jīng)營性應收項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動,則不能對其進行調(diào)整,如收到客戶以固定資產(chǎn)抵債業(yè)務減少的應收賬款等。 本項目可根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預付款項”、“其他應收款”項目(期初余額-期末余額)的差額+“壞賬準備”賬戶(期初余額-期末余額)的差額填列。 (14)經(jīng)營性應付項目的增加 (減:減少) 經(jīng)營性應付項目主要是指應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分(包括應付的增值稅進項稅額)等等。經(jīng)營性應付項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。經(jīng)營性應付項目增加,說明存貨增加,最終導致銷售成本增加,凈利潤減少。經(jīng)營性應付項目減少,說明現(xiàn)金減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應加上經(jīng)營性應付項目的增加數(shù),或減去經(jīng)營性應付項目的減少數(shù),若經(jīng)營性應付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動,則不能對其進行調(diào)整,如債務重組業(yè)務中以固定資產(chǎn)抵債減少的應付賬款等業(yè)務。 本項目可根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預收款項”、“其他應付款”、“應付職工薪酬”(除在建工程人員)、“應交稅費”(除計入固定資產(chǎn)價值的稅金)等項目(期末余額-期初余額)的差額之和填列





老師 利潤結轉 結轉到本年利潤未分配利潤 是 問
本年利潤結轉到未分配利潤,通常是年底結轉 答
您好,我們公司是江蘇省的,小規(guī)模公司,單位有殘疾人, 問
您好,這種可以免殘保金他的工資可以加計100%扣除 答
老師,請問下如果公司賬面上存在未分配利潤有金額, 問
那個要分配利潤申報個稅才能注銷 答
老師您好 公司銷售醫(yī)療設備 請問所得稅稅負率最 問
您好,增值稅一般在2%左右,企業(yè)所得稅在1%-2%左右 答
老師,定期定額個體工商戶,本季度專票+普票收入,不超 問
同學,你好 你不是定期定額的嗎?? 核定征收不用自己申報,數(shù)據(jù)是稅務局填好的 答