A公司在2019年初取得B公司80%的股份，當(dāng)時(shí)B 公司的“股本”賬戶余額為500萬(wàn)元，“資本公積” 賬戶余額為300萬(wàn)元。A公司的初始投資成本為700萬(wàn)元。B公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，60%分配股利。要求:編制2019年初和年末與該項(xiàng)長(zhǎng)期投資有關(guān)的抵消與調(diào)整分錄。

小奇老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-10-22 11:27

2019年年初，
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資    700
    貸：銀行存款    700
抵消分錄為：
借：股本    500
      資本公積   300
       商譽(yù)     60                    【700-（500+300）*80%】
    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資    700
           少數(shù)股東權(quán)益    160          （500+300）*20%

小奇老師解答

2020-10-22 12:09

2019年年末
借：股本    500
      資本公積   300
      盈余公積    20              （200*10%）
      未分配利潤(rùn)    180
      商譽(yù)     60
   貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資    860       （700+200*80%）
          少數(shù)股東權(quán)益    200       （500+300+20+180）*20%
同時(shí)，
借：投資收益      160     （200*80%）
       少數(shù)股東損益      40    （200*20%）
   貸：應(yīng)付普通股股利         120         （200*60%）
          提取盈余公積            20
          未分配利潤(rùn)—年末           60