十二 追問

2020-08-05 10:05

這個是交易性金融資產(chǎn)嗎？

venus老師 解答

2020-08-05 10:19

按新準(zhǔn)則的要求，回購式票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)按以下方法處理：
    一是初始確認(rèn)。作為轉(zhuǎn)入方，可設(shè)置“買入返售票據(jù)”科目，但按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值》規(guī)定：“相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在初始確認(rèn)時的公允價值通常與其交易價格相等”和新準(zhǔn)則第34條規(guī)定“公允價值通常為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的交易價格”，即初始計量時以交易價格作為公允價值進行計量。
    買入票據(jù)時，按買入價格，借記“買入返售票據(jù)”科目，貸記“存中央銀行存款”等有關(guān)科目。
    作為轉(zhuǎn)出方，一般設(shè)置“賣出回購票據(jù)”科目，以交易價格作為公允價值進行計量。
    賣出票據(jù)時，按實際收到的金額，借記“存中央銀行款項”等科目，貸記“賣出回購票據(jù)”科目。
    二是后續(xù)計量。報告期期末進行票據(jù)重估時，轉(zhuǎn)入方按照公允價值變動的差額，借記買入返售票據(jù)價值調(diào)整類科目，貸記“買入返售票據(jù)差價收益”科目，或作相反分錄。
    轉(zhuǎn)出方按照公允價值變動的差額，借記賣出回購票據(jù)價值調(diào)整類科目，貸記“賣出回購票據(jù)差價收益”科目，或作相反分錄。
    三是終止確認(rèn)。到協(xié)議規(guī)定日期返售給原簽訂協(xié)議單位時，轉(zhuǎn)入方按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按該債券賬面余額（買入返售票據(jù)類科目和相關(guān)價值調(diào)整類科目的余額合計數(shù)）貸記“買入返售票據(jù)”科目，按其差額，貸記或借記“買入返售票據(jù)差價收益”科目。
    轉(zhuǎn)出方，按賬面余額（賣出回購票據(jù)類科目和相關(guān)價值調(diào)整類科目的余額合計數(shù)），借記“賣出回購票據(jù)”科目；按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目；按其差額，借記“賣出回購票據(jù)差價收益”科目。