15.甲公司2×15年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。2×15年12月31日存貨成本為90萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為70萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（ABD）。A.甲公司2×15年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元B.甲公司2×15年12月31日存貨賬面價(jià)值為70萬(wàn)元C.甲公司2×15年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬(wàn)元D.甲公司2×15年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬(wàn)元為什么D是答案，題目不是說(shuō)發(fā)生實(shí)時(shí)性損失可以扣除嗎 計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面90-未來(lái)可以扣90=0

答： 您好，因?yàn)?2月31日賬面成本是90萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)也是90萬(wàn)元。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，可以所得稅前扣除嗎？實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除嗎？

答： 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的壞帳損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）第二條規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。 也就是說(shuō)第一部分列舉的這些減值準(zhǔn)備，雖然在賬務(wù)上已經(jīng)計(jì)入了當(dāng)期損益，但是并不能夠在當(dāng)期的企業(yè)所得稅前扣除，只有在這些計(jì)提的損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，在實(shí)際發(fā)生損失的納稅期間實(shí)現(xiàn)抵扣。 三、哪些準(zhǔn)備金支出可實(shí)現(xiàn)稅前扣除？ 既然未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不允許在稅前扣除，那么那些準(zhǔn)備金支出是經(jīng)核定的呢？主要包括以下幾類： （一）金融企業(yè)：一般貸款損失、涉農(nóng)貸款損失準(zhǔn)備金、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金； （二）保險(xiǎn)企業(yè)：保險(xiǎn)保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠償準(zhǔn)備金、大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金； （三）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金； （四）證券行業(yè)：證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金、證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金、證券投資者保護(hù)基金、期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、期貨投資者保障基金； （五）中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司：特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借:資產(chǎn)減值損失，貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；改變的存貨價(jià)值，存貨余額不變呀？

答： 存貨余額是不變的，只是報(bào)表上的存貨價(jià)值會(huì)改變