Sun。 追問

2020-07-31 11:47

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2019年12月1日各損益類會(huì)計(jì)科目累計(jì)發(fā)生額合計(jì)如下表所示：

金額：萬元

圖片.png

2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1） 收到捐贈(zèng)款28萬元。

（2） 銷售一批商品，該商品標(biāo)價(jià)為520萬元，給予對(duì)方商業(yè)折扣20萬元，甲公司按扣除商業(yè)折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。該批商品的成本為350萬元?？铐?xiàng)已收到。

（3） 因合同糾紛向乙公司支付合同違約金10萬元。

（4） 上月銷售商品因質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，本月被退回（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。該退貨符合合同要求，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為65萬元，當(dāng)日已驗(yàn)收入庫，退貨款已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

（5） 與丙公司發(fā)生債務(wù)重組收益25萬元。

（6） 期末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。

（7） 月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。

（8） 計(jì)算全年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為65萬元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為25萬元。

其他資料：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不征收企業(yè)所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債月初均無余額，甲公司上年沒有未彌補(bǔ)的虧損。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答

Sun。 追問

2020-07-31 11:53

圖片內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)收入2500主營業(yè)務(wù)成本1800稅金及附加50 管理費(fèi)用150 銷售費(fèi)用15 財(cái)務(wù)費(fèi)用20 資產(chǎn)減值損失60 營業(yè)外收入10 營業(yè)外支出6 問：所得稅費(fèi)用

Sun。 追問

2020-07-31 11:53

圖片內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)收入2500主營業(yè)務(wù)成本1800稅金及附加50 管理費(fèi)用150 銷售費(fèi)用15 財(cái)務(wù)費(fèi)用20 資產(chǎn)減值損失60 營業(yè)外收入10 營業(yè)外支出6 問：所得稅費(fèi)用

大海老師 解答

2020-07-31 12:02

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際上是加上了資產(chǎn)減值損失60的。
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，所以資料（7）里面的存貨減值損失應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目，調(diào)增80，另外，題干里的資產(chǎn)減值損失60也要調(diào)增，所以合計(jì)調(diào)增80+60=140

Sun。 追問

2020-07-31 14:10

第一道題算應(yīng)納稅所得額時(shí)沒有加資產(chǎn)減值損失，而第二道題卻加上了資產(chǎn)減值損失，

大海老師 解答

2020-07-31 14:15

第一題的題目要求是什么？你截圖發(fā)過來下

Sun。 追問

2020-07-31 14:31

某公司2019年度營業(yè)收入為5 000萬元，營業(yè)成本為3 500萬元，稅金及附加為612萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為30萬元（其中稅收滯納金為5萬元），適用的所得稅稅率為25%，則該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。

大海老師 解答

2020-07-31 14:35

會(huì)計(jì)利潤5000-3500-612-60+10-30=808
應(yīng)納稅所得額=808+60+5=873
應(yīng)交所得稅873*0.25=218.25

Sun。 追問

2020-07-31 14:39

但是真題答案不是這樣的，（808+5）*0.25=203.25

大海老師 解答

2020-07-31 14:44

1、資產(chǎn)減值損失不能在稅前扣除，應(yīng)該做納稅調(diào)增處理的，這里的答案有問題
2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。