果果 追問(wèn)

2020-07-31 09:12

那免抵退稅額抵減額怎么算呢？

李良新老師 解答

2020-07-31 09:16

你好，舉一個(gè)過(guò)去的例題，稅率17%
一、免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)
  以出口企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，以其他加工條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免抵退稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》予以核定。
  二、舉例說(shuō)明
  （一）某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)60萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，適用征稅率17％，退稅率13％，計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額
  第一步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷(xiāo)收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬(wàn)元。
  第二步：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷(xiāo)收入×征稅率－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬(wàn)元。
  第三步：計(jì)算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷(xiāo)收入×退稅率＝100×13％＝13萬(wàn)元。
  第四步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。
  由于留抵稅額1.8萬(wàn)元<免抵退稅額13萬(wàn)元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.8萬(wàn)元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝13－1.8＝11.2萬(wàn)元。
  因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬(wàn)元，免抵稅額11.2萬(wàn)元。
（二）某生產(chǎn)企業(yè)2008年7月以進(jìn)料加工出口貨物折合人民幣100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)60萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，當(dāng)期免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅款和免抵稅額？
  第一步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×（征稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬(wàn)元。
  第二步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷(xiāo)收入×（征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2萬(wàn)元。
  第三步：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷(xiāo)收入×征稅率－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬(wàn)元。
  第四步：計(jì)算“免抵退稅額抵減額”。免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×退稅率＝20×13％＝2.6萬(wàn)元。
  第五步：計(jì)算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷(xiāo)收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬(wàn)元。
  第六步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。
  由于留抵稅額2.6萬(wàn)元<免抵退稅額10.4萬(wàn)元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝2.6萬(wàn)元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝10.4－2.6＝7.8萬(wàn)元。
  進(jìn)料加工復(fù)出口，由于有免稅購(gòu)進(jìn)原材料，因此必須在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”（免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×征退稅率差），作為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的減項(xiàng)；計(jì)算“免抵退稅額抵減額”（免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×退稅率），作為“免抵退稅額”的減項(xiàng)。

果果 追問(wèn)

2020-07-31 09:31

謝謝老師，生產(chǎn)企業(yè)的我知道，我的意思是外貿(mào)企業(yè)的計(jì)算方法一樣嗎？

果果 追問(wèn)

2020-07-31 09:37

外貿(mào)企業(yè)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額與生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算方法一樣嗎？

李良新老師 解答

2020-07-31 09:51

生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”，出口時(shí)不需要先交稅，拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。外貿(mào)企業(yè)是先“交”后“退”，支付貨款給工廠(chǎng)時(shí)其實(shí)支付部分包含了增值稅， 國(guó)家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè)。

果果 追問(wèn)

2020-07-31 10:48

老師，那外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期免抵稅額怎么計(jì)算？有免抵稅額一說(shuō)嗎？

李良新老師 解答

2020-07-31 10:54

外貿(mào)企業(yè)是先“交”后“退”，支付貨款給工廠(chǎng)時(shí)其實(shí)支付部分包含了增值稅， 國(guó)家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè)。