玲 追問(wèn)

2020-07-24 11:44

能把涉及工程施工 工程結(jié)算 的具體分錄寫(xiě)給我一下嗎

玲老師 解答

2020-07-24 11:59

工程施工會(huì)計(jì)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)？

  一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
  二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
  三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
  （一）企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。
  （二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下：
  借：工程施工——合同毛利
  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
  （三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：
  借：工程結(jié)算
  貸：工程施工——合同成本
  工程施工——合同毛利
  四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
  本科目月末年末可以有余額
  
工程施工會(huì)計(jì)科目設(shè)置

  （一）工程施工
  相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
  1、工程施工——合同成本
  核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：
  （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  （5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  （6）間接費(fèi)用
  間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：
  管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
  2、工程施工——毛利
  核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。