1、甲公司2x13年1月1日買入乙公司債券作為交易性金融資產(chǎn)核算，面值500萬元，票面利率為6％，債券于2x12年初發(fā)行，期限5年，每年末付息，到期還本。乙公司本應(yīng)于2x12年末結(jié)付的利息延至2x13年3月5日兌付。該債券買價(jià)為520萬元，交易費(fèi)用為0.8萬元，2x13年6月30日債券的公允價(jià)值為535萬元，2x13年末債券的公允價(jià)值為543萬元，2x13年末利息到期，乙公司如約付款，2×14年3月1日甲公司將債券拋售，賣價(jià)為530萬元，交易費(fèi)用為0.9元。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

Lyle

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2020-07-21 18:43

2x13年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 490
    應(yīng)收利息  30
    投資收益 0.8
    貸：銀行存款 520.8
2x13年3月5日
借：銀行存款 30
  貸：應(yīng)收利息 30
2x13年6月30日
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  45
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益   45
2x13年末
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  8
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益   8
借：應(yīng)收利息 30
    貸：投資收益 30
借：銀行存款 30
    貸：應(yīng)收利息 30
2×14年3月1日
借：銀行存款 529.1
       投資收益 13.9
    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 490
                      ——公允價(jià)值變動(dòng) 53