實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理

曉海老師

職稱：會(huì)計(jì)中級(jí)職稱

2015-10-11 15:33

如果公司預(yù)付款項(xiàng)的金額大于最終應(yīng)支付的金額，則需作相反會(huì)計(jì)分錄。這是什么意思？能舉例說(shuō)明嗎？

曉海老師解答

2015-10-11 15:35

1.材料已驗(yàn)收入庫(kù)

（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/預(yù)付賬款

（2）如果貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（3）如果貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證（按照暫估價(jià)入賬）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

下月初作相反分錄予以沖回，收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄。

2.材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄。

對(duì)于可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。