以下給你舉個(gè)例 子，讓同學(xué)，更深刻理解
一、前四月處理
甲公司屬于小型微利企業(yè)。季度申報(bào)企業(yè)所得稅。2020年3月31日計(jì)提2020年第一季度企業(yè)所得稅3萬元，并于2020年4月12日申報(bào)、繳納。

甲公司3月31日會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3萬

甲公司4月12日會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3萬

貸：銀行存款 3萬

注：“國家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)”自2020年5月1日起施行。2020年4月30日前預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款，不在本公告規(guī)定延緩、退稅范圍之內(nèi)。甲公司正常計(jì)提、申報(bào)、繳納，即為完成稅務(wù)處理，不予退稅(匯繳結(jié)算，若依法需要退稅則另當(dāng)別論)。

二、五月處理
乙公司屬于小型微利企業(yè)。月度申報(bào)企業(yè)所得稅。2020年4月30日計(jì)提2020年4月份企業(yè)所得稅2萬元，并于2020年5月12日申報(bào)、繳納。

乙公司4月30日會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2萬

乙公司5月12日會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2萬

貸：銀行存款 2萬

注：5月1日之后，“國家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)”發(fā)布之前，小型微利企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款，可以先行申請(qǐng)退還。

乙公司2020年5月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還上述企業(yè)所得稅稅款2萬元，并于當(dāng)日獲得退還。

借：銀行存款 2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2萬

這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2萬”仍然掛于貸方余額。

三、后七月處理
乙公司2020年5月份至12月份合計(jì)計(jì)提企業(yè)所得稅15萬元(為了簡(jiǎn)短，我們合計(jì)寫分錄;實(shí)際工作中，分期來寫即可，道理一樣)。2020年12月31日之前，上述企業(yè)所得稅只須做計(jì)提分錄，不必繳納。

借：所得稅費(fèi)用 15萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15萬

注：一般來講，申報(bào)、繳納通常同步操作;而此公告就是將申報(bào)、繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)分開。上述企業(yè)所得稅仍須依照規(guī)定期限申報(bào)，只是暫緩繳納，交繳納環(huán)節(jié)延遲到2021年第一個(gè)企業(yè)所得稅申報(bào)期。

這樣，截止年度，乙公司“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方余額17萬元。

四、2021年首個(gè)申報(bào)期處理

2021年首個(gè)企業(yè)所得稅申報(bào)期，乙公司將上述17萬元企業(yè)所得稅一并繳納即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 17萬

貸：銀行存款 17萬

這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目就結(jié)平了;以后正常按照規(guī)定流程辦理匯算清繳即可。

注：目前小型微利企業(yè)主要采取季度申報(bào)。但季度申報(bào)下不存在5月已申報(bào)繳納且退稅這個(gè)環(huán)節(jié)(因?yàn)?月稅款不符合退還條件，7月稅款尚未繳納直接不用繳納);為了說明這個(gè)特殊環(huán)節(jié)，我們以乙公司(月度申報(bào))為主進(jìn)行重點(diǎn)講解。至于前四個(gè)月，季度、月度都是一樣，也就無所謂了。