花花醬丶 追問

2020-07-13 13:01

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除這個優(yōu)惠范圍該怎么理解呢？是所有軟件科技類的企業(yè)都享受嗎？還是只有評定上高新技術(shù)的企業(yè)才享受呢？

小何老師 解答

2020-07-13 13:53

同學(xué)如果是新的問題請單獨重新提問。謝謝同學(xué)配合
研究開發(fā)費用加計扣除范圍：
1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2、直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3、折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6、其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。
是所有軟件科技類的企業(yè)都享受嗎？還是只有評定上高新技術(shù)的企業(yè)才享受呢？
財稅〔2015〕119號文件明確規(guī)定了六個不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，具體包括：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。并明確企業(yè)所屬行業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2017）》的規(guī)定執(zhí)行。也就是只要會計核算健全，不屬于上面六類不適用的，都可以享受。