- 送心意
meizi老師
職稱: 中級會計師
2020-07-10 13:36
你好 1、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
(1)一般納稅人
①2008年以前購進或者自制的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條第(二)項、第(三)項和《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)文件規(guī)定:固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。自2009年1月1日起,下列項目按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅:
2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn);2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
②試點前購進或者自制的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)相關(guān)規(guī)定:按照規(guī)定認定的一般納稅人,銷售自己使用過的試點實施之日前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。即按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
③銷售不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條第(一)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)文件規(guī)定:自2009年1月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
④銷售其他情形的固定資產(chǎn)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)和國家稅務(wù)總局公告2014年第36號文件規(guī)定,自2012年2月1日起,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅:納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn);增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
(2)小規(guī)模納稅人
根據(jù)財稅[2009]9號第二條第(一)項和國稅函[2009]90號文件規(guī)定:自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人(其他個人除外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2、銷售舊貨
舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。該貨物自己并沒有使用過,一般是以經(jīng)營為目的,主要是針對舊貨經(jīng)營單位。
根據(jù)財稅[2009]9號文件第二條第(二)項和財稅[2014]57號文件規(guī)定:納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%





莎 追問
2020-07-10 13:41
莎 追問
2020-07-10 13:42
meizi老師 解答
2020-07-10 13:43