F 追問

2020-07-02 14:22

老師 我說的這個工程就是給學(xué)校的圖書館的書做一個編目呀，或者是上架呀，貼書標(biāo)這種的，工期的話一般是1-3個月不等，那比如我6月份接了一個工程，開了發(fā)票 ，6月份不是確認了收入嗎，可是這個工程6月份沒做，要8月份來做，那我6月份我要怎么做成本？

軼塵老師 解答

2020-07-02 14:24

開票不確認收入  開票計入工程結(jié)算科目  
甲造船企業(yè)簽訂了一項總金額為5 800,000元的固定造價合同，為乙客戶承建一搜船舶，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占成本合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于09年2月開工，預(yù)計11年8月完工，最初預(yù)計的工程成本為5500,000元；至10年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本為6 000,000元。該造船企業(yè)于11年6月提前兩個月完成了造船計劃，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款200，000元。建造該搜船舶的其他有關(guān)資料如下表所示；
年份 09年 10年 11年
累計實際發(fā)生的成本 1540,000 4800,000 5950,000
預(yù)計完成合同尚需發(fā)生的成本 3960,000 1200，000 
應(yīng)結(jié)算合同價款 1740,000 2960，000 1300,000
實際收到價款 1700,000 2900,000 1400,000
09年（1）實際發(fā)生的合同成本
   借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000
       貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè) 1540，000
   （2）應(yīng)收結(jié)算的合同價款
      借：應(yīng)收賬款---乙客戶 1740,000
         貸：工程結(jié)算 1740,000
    （3）實際收到的合同價款
       借：銀行存款 1700，000
         貸：應(yīng)收賬款--以客戶 1700，000
     （4）確認和計量當(dāng)年的合同收入和合同費用
         09年的完工進度=1540,000/1540,000+3960,000=28%
         09年確認的合同收入=5800,0000*28%=1624,000
         09年確認的合同費用=5500,000*28%=1540,000
         09年確認的毛利=1624,0000-1540,000=84,000
          借：工程施工---合同毛利 84,000
             主營業(yè)務(wù)成本---船舶 1540,000
             貸：主營業(yè)務(wù)收入 1624,000

F 追問

2020-07-02 15:01

老師 合同已簽訂， 開票也開了為什么不能確認收入呢？

軼塵老師 解答

2020-07-02 15:02

建筑安裝行業(yè)采用完工百分比法確認收入

F 追問

2020-07-02 15:02

老師 我覺得這個不算建筑安裝工程的 可以不按這個來

軼塵老師 解答

2020-07-02 15:03

那你只能開票確認收入 沒成本就繳納所得稅

F 追問

2020-07-02 15:05

成本有的呀 比如做這個工程的人員工資 還有圖書條碼這些耗材不就是成本嘛？我的理解是我6月份是否可以暫估成本 等這個工程完工以后再沖回暫估 重新結(jié)轉(zhuǎn)成本呢？

軼塵老師 解答

2020-07-02 15:09

可以 這種做法只要不跨年是可以的

F 追問

2020-07-02 15:32

那老師比如我開了發(fā)票確定收入 那銷項稅怎么辦也不確認嗎？這樣的話就和開票系統(tǒng)不一致了吧

軼塵老師 解答

2020-07-02 15:38

開票要確認銷項稅啊

F 追問

2020-07-02 15:39

老師剛剛不是說開票不確定收入嘛 那怎么確定銷項稅呢 分錄怎么做

軼塵老師 解答

2020-07-02 15:43

你不用完工百分比法 那么開票就要確認收入啊

F 追問

2020-07-02 16:03

老師 像這種大巴票和打車費可以抵扣進項嗎？

軼塵老師 解答

2020-07-02 16:51

是的 按照3%的稅率抵扣進項