wenwen 追問(wèn)

2020-06-30 11:26

就是以后生產(chǎn)的時(shí)候，為車(chē)間提供熱量用的

玲老師 解答

2020-06-30 11:45

你好，記在建工程
企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投2113資、工程建設(shè)，在正式完工驗(yàn)5261收、工程4102轉(zhuǎn)固前通常要經(jīng)過(guò)工程試車(chē)，即對(duì)設(shè)1653備、電路、管線(xiàn)等系統(tǒng)的試運(yùn)行，檢查是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常，是否滿(mǎn)足設(shè)計(jì)及規(guī)范要求。工程試車(chē)需要耗用水、電及其他材料，發(fā)生試車(chē)費(fèi)用，甚至生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。
  一、工程試車(chē)費(fèi)用和生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算
  固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。工程試車(chē)作為固定資產(chǎn)建設(shè)的必要步驟，試車(chē)費(fèi)用和試車(chē)過(guò)程中生產(chǎn)產(chǎn)品的收入應(yīng)作為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，計(jì)入工程成本，即試車(chē)費(fèi)用直接計(jì)入在建工程成本，試車(chē)過(guò)程中生產(chǎn)的、能對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本，工程決算、轉(zhuǎn)固時(shí)，再按照在建工程成本，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。
  二、工程試車(chē)贄用和生產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)稅務(wù)處理
  根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，無(wú)論是試生產(chǎn)產(chǎn)品還是正式生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品，均屬于應(yīng)稅產(chǎn)品，需要按照規(guī)定繳納增值稅。此外，工程試車(chē)耗用材料實(shí)際上還是用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣，不必進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的金額，為應(yīng)納稅所得額，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。因此企業(yè)工程試車(chē)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入盡管在會(huì)計(jì)核算上沖減在建工程成本，但根據(jù)稅法，應(yīng)并入企業(yè)的總收入予以計(jì)征企業(yè)所得稅。同時(shí)按照收入與成本配比原則要求，與此相關(guān)的成本及工程試車(chē)耗用的材料費(fèi)用也應(yīng)該予以稅前扣除